Авансовый НДС по-новому: что изменится в 2026 году и зачем нужна графа 5б

Вспомним, что такое авансовый НДС

Если вы на НДС (даже по ставке 5% или 7%), на предоплаты от покупателей вы обязаны выписывать счета-фактуры на аванс, регистрировать их в книге продаж и увеличивать НДС. А потом, по мере реализации, принимать этот НДС к вычету и регистрировать в книге покупок.

Откуда сыр-бор: что изменилось в законе

На сайте ИТС появилась такая новость:

Как теперь выглядит счет-фактура

То есть счет-фактура на реализацию должна выглядеть вот так:

Кажется, это просто еще одно поле в шапке, которое само заполнится из 1С — и ничего страшного.
Но на самом деле это меняет всё!

Как работает обычная компания на самом деле

Давайте честно посмотрим, как обычно устроена работа компании и бухгалтера:

1. Данные в 1С вносятся неоперативно: первичку забиваем вручную, ждем обменов с другими базами, ждем файл выписки от руководителя и т.д.
2. Даже если работаем более-менее оперативно, данные вносятся вразнобой и без тщательного контроля. Почти никто в момент выписки реализации не перепроверяет, должна ли она зачесть конкретный аванс. (Менеджеры об этом не думают, а бухгалтеры — тоже, за редкими исключениями: крупные и важные сделки, расчёты в у.е. или валюте.)
3. Менеджер или бухгалтер просто заносит реализацию и нажимает «Печать» или сразу отправляет документ по ЭДО.

В чем реальная проблема с графой 5б

По закону мы должны указать номер и дату авансового счета-фактуры, если реализация зачла аванс. Но в момент выписки реализации мы обычно не знаем, был ли аванс. А если аванс и был, авансовый счет-фактуру мы ещё не выписали.

Из-за этого часто бывает так: вы формируете СФ или УПД без данных об авансе, отправляете документ покупателю — а позже выясняется, что информация об авансе в нём должна была быть.

Почему выполнить требование почти невозможно

1. Авансовый счет-фактура появляется «задним числом»

Даже если взаиморасчеты ведутся идеально и 62.01 и 62.02 у нас всегда «красивые», счет-фактур на авансы всё равно нет. Мы их выписываем только при подготовке декларации по НДС в конце квартала задним числом. Поэтому знать номер авансового счета-фактуры в момент реализации невозможно, ЕГО ПРОСТО НЕТ.

2. На практике «идеально» не работает никто

На самом деле авансы массово разбираются только в момент подготовки к расчету НДС:

• ищем и исправляем дубли контрагентов и договоров
• проверяем сальдо по 62 счету
• ищем незачтенные авансы и стараемся зачесть их
• перепроводим документы
• то, что не исправляется документами, корректируем корректировкой долга

В результате в большом количестве случаев мы будем отдавать клиентам счета-фактуры с неверно заполненной графой 5б. И таких документов будет море.

Что пришлось бы радикально изменить в учете

Чтобы корректно заполнять графу 5б в 1С, формально нужно полностью перестроить процессы:

1. Избавиться от всех дублей контрагентов и договоров, следить за тем, чтобы они не появлялись

2. На каждый полученный аванс выписывать счет-фактуру, каждый день за этим следить

3. Следить за каждой отгрузкой, перепроверять, может есть аванс, и она его должна зачесть

4. Контролировать взаиморасчеты, вести их идеально и перепроверять каждую минуту. Никакое перепроведение документов в конце квартала не должно поменять информацию о том какие авансы зачлись продажей

5. Корректировки долга делать «под расписку» и жестко все фиксировать, и 10 раз перепроверять, т.к. корректировки долга очень часто могут поломать взаиморасчеты

6. Никаких изменений взаиморасчетов задним числом

7. Каждый день надо делать копию базы 1С и хранить за каждый день, чтобы была возможность понять что изменилось и как-то исправлять рабочую базу под копию

8. Если все же что-то изменилось в зачете авансов, перепечатывать (или переотправлять в ЭДО) документы клиентам

Всё очень строго. Это огромная работа, которая должна заставить все ваши учетные процессы и работу с документами измениться. 

Вы должны наизусть помнить какие по клиенту есть незачтенные авансы и заставлять каждого кто работает с документами тоже это учить и пересказывать вам.

Будьте готовы все перепроверять, каждый день, каждый документ. Иначе вы будете давать клиентам неверные документы, которые будут нарушать федеральный закон.

А если у вас есть какие-то обмены с внешними системами (1С:УНФ, 1С:УТ или какими-то другими), то только высшая сила вам поможет справиться.

Здравый смысл: что будет на практике

А теперь информация для тех, кто дочитал, вник, выругался, впал в уныние и, надеюсь, внутренне поспорил. 

Да, если читать и воспринимать изменения к федеральному закону буквально, все что я выше перечислил — нас и ждет.
Но подвох в том, что исполнить это требование — нереально. Как ни старайся.

Поэтому давайте думать, чем гипотетически чревато нарушение?

• Изменения не влияют на порядок и сумму исчисления налога
• Самое страшное при оформлении счетов-фактур — это когда нашему покупателю по нашей СФ не дают вычет.
• Но есть письма Минфина и ФНС: несущественные нарушения в заполнении счета-фактуры не являются основанием для отказа в вычете

Что налоговая считает существенными ошибками

Ошибки оформления счетов-фактур, которые могут стать основанием для отказа в вычете:

• невозможно идентифицировать продавца или покупателя (адрес, ИНН не соответствует названию и др.)

• наименование товаров (работ, услуг) в счете-фактуре не соответствует наименованию в отгрузочном документе

• невозможно точно определить стоимость товара (работы, услуги (например, стоимость товара не соответствует данным о цене и количестве, не указана валюта)

• неверно указана ставка НДС и сумма НДС

Если допущены иные ошибки, отказать в вычете проверяющие не вправе (п. 2 ст. 169 НК РФ). 

Ничего не говорится про графу 5б и даже про 5а и про 5-ю.

Как будто ничего делать не надо, ломать учет, менеджеров, бизнес.
За нарушение, которое невыполнимо на практике, просто ничего не будет.

Есть еще два аргумента:

1. В счете-фактуре уже давно есть графа 5 «к платежно-расчетному документу». Это почти та же информация, что требуется сейчас,  — номер документа аванса. Его мы также не можем заполнить корректно по тем же причинам. И ничего, бывает, что кто-то требует корректность заполнения (строптивый покупатель), кто-то даже мучается и руками как-то это выравнивает с кучей усилий в 1С, но если не делать, последствий все равно никаких нет. Уже много лет
2. Сейчас многие компании на УСН перешли на уплату НДС 5/7% и им тоже надо выставлять счета-фактуры на аванс, как большим. Но, почти. В письмах прямо указано, что можно выставлять счета-фактуры только на не зачтенные к концу квартала авансы. А все что в пределах квартала — не важно. Видимо, налоговой это и не важно, важна информация по прошлому кварталу, что уже гораздо более исполнимо

Покупателей это не касается — не тормозите отгрузки

Если ваш покупатель увидел пустую графу 5б и говорит «не примем документ» — он не прав.

Все изменения направлены исключительно на контроль вычетов авансового НДС у продавца. ФНС хочет убедиться, что продавец не берёт вычет по авансу, который не подтверждён отгрузкой. Покупателей пока не контролируют — у налоговой для этого даже нет инструментов.

Незаполненная или ошибочная графа 5б не лишает покупателя вычета по счёту-фактуре на отгрузку. Это прямо следует из п. 2 ст. 169 НК РФ (мы выше разобрали, какие ошибки считаются существенными — графы 5б среди них нет). Дополнительно это подтверждено письмом ФНС от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@.

Ладно, а зачем вообще эта проверка нужна?

ФНС закрывает конкретную дыру в бюджете. Давайте разберёмся.

Напомним, как устроен авансовый НДС у продавца:

1. Продавец получил аванс от покупателя — обязан начислить НДС с этого аванса и отразить в книге продаж.
2. Продавец отгрузил товар в счёт этого аванса — начисляет НДС с реализации в обычном порядке, а НДС с аванса имеет право принять к вычету и отразить в книге покупок.

Вот на втором шаге и возникали проблемы. Вычет авансового НДС — это уменьшение суммы налога к уплате. И раньше налоговая не могла нормально проверить, правомерно ли продавец его принимает. Были случаи:

• один и тот же аванс принимался к вычету несколько раз — по разным отгрузкам или просто задваивался
• реализации ещё не было, а НДС с аванса уже принят к вычету
• вычет принимался на сумму больше, чем реально зачтённый аванс

Концы не сходились, но доказать это автоматически было невозможно — в декларации не было связи между конкретным авансовым СФ и конкретной отгрузкой.

Строка 5б — это сквозной ключ, который эту связь создаёт. Теперь один и тот же номер авансового счёта-фактуры стоит:

• в счёте-фактуре на отгрузку (строка 5б)
• в книге продаж продавца (графа 11а) — при отгрузке в счёт аванса
• в книге покупок продавца (графа 7а) — при вычете авансового НДС

ФНС сводит эти точки автоматически через АСК НДС и сразу видит: по какому авансу вы взяли вычет, была ли под него реализация и на какую сумму.

Книги покупок и продаж — вот что реально проверят

С графой 5б в книгах появляются новые графы:

• Графа 7а в книге покупок — порядковый номер и дата авансового СФ (заполняет продавец при вычете авансового НДС)
• Графа 11а в книге продаж — те же данные, отражающие зачёт аванса при отгрузке

Именно эти графы попадают в декларацию по НДС, и именно по ним ФНС будет вести автоматическую сверку.

Вывод: как с этим жить бухгалтеру

Исполнить нововведение вы не сможете. Санкций именно за ошибку в графе 5б нет.

Формально графа 5б будет заполняться в тех случаях, когда на момент выписки реализации в базе уже есть аванс и программа его нашла и зачла.

В общем, исполняем формально, не переживаем, работаем как работали и ждем практики и разъяснений.

А кто переживает — пишите аудиторам, в ИФНС и, если будет что-то интересное, пишите нам в комментариях.

*Не является персональной налоговой консультацией.