Как считать НДС по переходящим договорам в 2025-2026 году? Рекомендации для новых плательщиков

У многих упрощенцев, переходящих в 2026 на НДС, возникают вопросы, как считать НДС по переходящим договорам.

Как раз на этот случай существуют рекомендации контролирующих органов, которые могут использовать в том числе новые плательщики НДС.

Общие правила для новых плательщиков НДС с 2026 года

1. Если товары (работы, услуги) были проданы в 2025 году без НДС, а оплачены в 2026 году, то исчислять НДС с оплаты не нужно
2. Если в 2025 году получен аванс по товарам (работам, услугам), которые будут проданы в 2026 году, то:
• НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется
• в 2026 году необходимо исчислить НДС с отгрузки

Что делать, если покупатель откажется вносить изменения в договор и доплачивать сумму НДС?

• необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС
• сумму НДС можно определить по расчетной ставке – 5/105, 7/107, 20/120 или 10/110

Учитывайте, что сумма НДС, определенная расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.

Так нам говорят методические рекомендации (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, направленных письмом ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). Что касается периода отображения дохода УСН, то данный вопрос пока нормативно не урегулирован.

Покупатель не согласился доплатить НДС

Цена товара в этому случае по договору не меняется.

Предположим, в 2025 году был получен аванс 10 000 рублей без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору составляет 10 000 рублей. Отгрузка товаров состоится в 2026 году, при этом налогоплательщик УСН с 1 января 2026 применяет ставку НДС 5%.

Рассмотрим ситуацию, при которой покупатель не согласился внести изменения в договор и доплатить НДС — цена товара по договору не меняется.

Получение аванса в 2025 году отмечаем в 1С:Бухгалтерии в документе Поступление на расчетный счет — в нем нет НДС, соответственно в регистре Книги расходов и доходов (раздел 1) будет отображаться полная сумма полученного аванса — 10 000 рублей.

Реализация товара состоялась в 2026 году, цена по договору не поменялась, но договор у нас теперь с НДС — здесь удобно указать цену с НДС, тогда программа автоматически рассчитает НДС, который составит 476,19 рублей.

Важно! В документах на реализацию все равно нужно указать прямую, а не расчетную ставку. В данном случае — 5%.

При проведении документа, начиная с версии 3.0.173, из суммы доходов, признанных при получении предоплаты в 2025 году в счет поставок 2026 года, будет исключаться сумма НДС.

В программе в настоящее время сумма НДС исключается в текущем периоде при проведении документа реализации.

Если мы сформируем универсальный отчет по регистру КУДиР (раздел 1), то здесь будет наглядно видно, что общая сумма доходов составляет 10 000 рублей, сумма доходов при применении УСН составляет 9 523,81р.

Доходы корректируются в 2026 году.

Покупатель согласился доплатить НДС

Цена товара по договору в этом случае увеличится на сумму НДС.

Предположим, покупатель согласился внести изменения в договор и доплатить НДС. Таким образом, цена товара увеличится на сумму НДС.

Например, в 2025 году был получен аванс 10 000 рублей без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору — 10 000. Отгрузка товаров состоялась в 2026 году, однако с этого года налогоплательщик УСН применяет ставку НДС 5%.

Если покупатель соглашается внести изменения в договор и доплатить НДС, то цена товара по договору увеличится на сумму НДС.

В документе Поступление на расчетный счет, в котором мы отражаем доплату НДС, нужно указать сумму НДС и, поскольку теперь у нас договор с НДС, выделить сумму с НДС.

При проведении документа Поступление на расчетный счет в регистре Книга учета доходов и расходов будут отражаться доходы с исключенным НДС: 476,19 рублей, а не 500,00 рублей.

Отразим реализацию товаров. В данном случае у нас цена договора изменилась. Теперь цена с учетом НДС — 10 500,00 рублей (НДС — 500,00 рублей).

Проведем этот документ. Сумма предъявленного НДС исключается из признанных доходов в 2025 году (с версии программы 3.0.173).

Сформируем для наглядности универсальный отчет по регистру КУДиР (раздел 1).

Общая сумма по договору: 10 500,00р.

Сумма признанных доходов УСН: 10 000,00р.

При этом доходы были признаны в 2025 году, а в 2026 году доходы уже не признаются.

Такое поведение программы позволяет избежать двойного налогообложения и согласуется с позицией ФНС.

В данном случае получается неважно, согласился покупатель доплатить НДС или не согласился, все равно доход 2025 года корректируется.

Самая оперативная информация — в ИС 1С:ИТС ПРОФ

В справочнике ИТС в разделе Учет при применении УСН есть статья Доходы от реализации покупных товаров при УСН (аванс получен в 2024 году, реализация в 2025 году)

Главная › Инструкции по учету в программах 1С › 1С:Бухгалтерия 8 в примерах › Учет при применении УСН › Налоговый учет доходов › Доходы от реализации товаров

Здесь рассматриваются ситуации, когда покупатель согласился доплатить НДС и не согласился. Есть подробная статья с проводками и регистрами.