MAX
45255 
Отложить чтение статьи
В соответствии с ФСБУ 14/2022, к нематериальным активам могут относиться исключительные и неисключительные права на программное обеспечение. До 2024 года неисключительные права на программные продукты учитывались на счете 97 в соответствии с ПБУ 14/2007, которое утратило силу с 1 января 2024 года.
Исключительные права предоставляют владельцу ПО возможность полностью контролировать его использование и распространение. Это означает, что владелец может запрещать другим использовать его материалы (результат научной работы, разработку программного продукта) без получения согласия на это.
Неисключительные права, напротив, позволяют другим лицам использовать ПО (например, программу 1С:Бухгалтерия предприятия или антивирус) наряду с владельцем. В этом случае владелец не может ограничивать использование своего контента этими лицами, если такое право было предоставлено.
Как учитывать неисключительные права в Бухгалтерии предприятия?
Для учета операций, связанных с приобретением и постановкой на учет неисключительных прав, в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 предусмотрен документ Приобретение прав. Он позволяет учитывать права с различными сроками использования — как краткосрочные (менее 12 месяцев), так и долгосрочные (более 12 месяцев).
Как использовать документ Приобретение прав?
Рассмотрим использование документа Приобретение прав. Он подходит в тех случаях, когда объект неисключительных прав приобретается в готовом виде, вводится в эксплуатацию одновременно с поступлением, в бухгалтерском и налоговом учете одинаковые параметры амортизации и способ амортизации Линейный, отсутствуют дополнительные расходы на приобретение.
Документ Приобретение прав (ОС и НМА — Нематериальные активы — Приобретение прав):
Объект права выбирается из справочника Нематериальные активы и расходы на НИОКР. Обязательным к заполнению является реквизит о сроке использования в карточке объекта нематериального актива.
В Назначении использования Срок использования заполняется согласно данным из справочника НМА и расходы на НИОКР. Необходимо заполнить блок Цель использования: Счет и Статью затрат. Статья затрат обязательно должна иметь вид расхода Прочие расходы.
Далее от срока использования зависит порядок учета права. Если срок использования — 12 месяцев и меньше, право учитывается на счете 76.18 в налоговом учете. Счет имеет аналитику субконто Контрагент, Договор, Назначение использования. Согласно ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и обновленной редакции ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», счет 76.18 рекомендуется к использованию вместо счета 97.21.
После проведения документа формируются следующие проводки: право списывается на затраты, в нашем примере — на счет 26 по бухгалтерскому учету (БУ) и на 76.18 по налоговому учету (НУ).
По НУ расходы списываются в конце месяца Регламентной операцией Списание расходов будущих периодов на счет 26 со счета 76.18.
Если срок использования более 12 месяцев, право учитывается на счете 04.01 в НУ. По БУ право учитывается на затратном счете — в нашем примере на 26-м.
Со следующего месяца после принятия к учету начисляется амортизация Регламентной операцией Начисление амортизации НМА и списание расходов по НИОКР.
Заключение
Теперь вы знаете, как, используя документ Приобретение прав, можно быстро и удобно принять к учету любые неисключительные права, независимо от их срока использования. Надеемся, это сделает вашу работу проще и удобнее!
Комментарии 22
Чтобы комментировать, можно авторизоваться через Яндекс ID или VK ID
Можно и без авторизации
И как вашей статье и рекомендациям после этого верить?
В целом, можно посмотреть материал по переходу на ФСБУ 14. В нем описаны действия как для бухгалтерского, так и для налогового учета.
В налоговом учете неисключительное право признается нематериальным активом (НМА), если срок его полезного использования составляет 12 месяцев и более.
В бухгалтерском учете (согласно ФСБУ 14/2022) помимо срока полезного использования учитывается еще стоимостной лимит, который организация самостоятельно устанавливает в своей учетной политике (например, 100 000 рублей)
В случае, когда неисключительные права на программы приобретаются именно для перепродажи и сами вы их не используете, учитывать их нужно как товар — на счёте 41.
Документ «Приобретение прав» в таком случае не применяется. Оприходование отражается как обычная покупка товара, а реализация — через документ «Реализация (вид: Товары)».
В случае с бессрочной лицензией (например, на КриптоПро) нужно самостоятельно установить предполагаемый срок полезного использования — чаще всего указывают 60 месяцев (5 лет). Такое право принимается к учету как нематериальный актив. В налоговом учете по нему начисляется амортизация, а в бухгалтерском учете расходы отражаются при принятии НМА. При необходимости срок можно пересмотреть позже.
Что касается лицензии на 13 месяцев (СКЗИ), она также будет учитываться как НМА, так как срок использования превышает 12 месяцев. Принятие и отражение расходов выполняется по алгоритму, описанному в статье.
Итого: все делается по статье, только для бессрочной лицензии нужно указать предполагаемый срок использования.
Расходы на приобретение программного обеспечения с применением повышающего коэффициента амортизации относятся только к тем программам, которые включены в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, размещённый на официальном сайте Минцифры:
reestr.digital.gov.ru
Вы можете проверить интересующее вас программное обеспечение (например, Контур Диадок, СБИС и т.д.) в этом реестре.
Если программа входит в реестр — расходы по её приобретению учитываются с повышающим коэффициентом.
Если нет — применить повышающий коэффициент не требуется, вне зависимости от стоимости или срока использования.