Наложенный платеж: что это такое и как его учитывать продавцам

В чем суть наложенного платежа

Сегодня дистанционная торговля стремительно набирает обороты благодаря развитию интернет-магазинов и маркетплейсов. Одним из самых популярных и востребованных способов расчетов, снижающим риски для покупателя и повышающим уровень доверия к продавцу, остается наложенный платеж (или оплата при получении).

Для покупателя схема проста и удобна: товар оплачивается только в момент его фактического получения — будь то в отделении почты или курьеру. Однако для организации-продавца эта операция представляет собой комплексную задачу, выходящую за рамки стандартной реализации. Она затрагивает целый ряд нюансов бухгалтерского и налогового учета: от момента признания выручки до корректного отражения агентских вознаграждений служб доставки и кассовой дисциплины (применение ККТ).

Документация от транспортной компании на примере СДЭК

Рассмотрим учет наложенного платежа на примере расчетов с транспортной компанией СДЭК. Проанализируем документы, которые мы получили от СДЭК:

1. Счет и Акт оказанных услуг, счет-фактура — на услуги по доставке

Как мы видим, счет-фактура выписана на общую стоимость услуг, а счет — на наш долг перед СДЭК после зачета взаимных требований.

2. Приложение к акту оказанных услуг — расшифровка к акту. В этом документе для нас интересны:

• колонка 6 Получатель — для нас это информация о стоимости услуг и наложенного платежа по каждому покупателю
• колонка 10 Сумма наложенного платежа — сумма, которую СДЭК принял от покупателей и которую обязан нам перечислить
• колонка 12 Итого услуги доставки (руб) — стоимость услуг доставки по каждому покупателю

Если более детально смотреть расшифровку, мы увидим, что итоговая сумма услуг по доставке складывается из стоимости самой доставки, дополнительных услуг (страхования и т. д.) и размера посреднического вознаграждения. В нашем случае наложенным платежом воспользовался только Покупатель 2. Он оплатил 3 861,78 ₽, из которых 2 160,88 ₽ — стоимость доставки, а 139,02 ₽ — посредническое вознаграждение за прием и перевод денег.

3. Акт зачета взаимных требований — информация о зачете задолженности.

По этому акту получается, что Покупатель наложенным платежом оплатил 3 861,78 ₽, которые нам должен перечислить СДЭК, при этом СДЭК оказал услуги на сумму 4 583,62 ₽. В итоге 3 861,78 ₽ СДЭК забрал в счет погашения нашего долга перед ним, после чего наша задолженность составила: 4 583,62 – 3 861,78 = 721,84 ₽, в том числе НДС. Именно на эту сумму СДЭК выставил счет.

Учет операций со СДЭК

Теперь разберем, как учитывать операции с компанией СДЭК:

1. Продажа товаров и услуг транспортировки покупателям с использованием стандартных документов: отдельным документом Реализация услуг и Реализация товаров или в одном документе с реализацией товаров Реализация товаров, услуг, комиссия

Анализируя документы СДЭК, видим, что платежи по всем покупателям, кроме Покупателя 2, поступают напрямую на наш счет. Дебиторская задолженность фиксируется только по тем покупателям, у которых есть задолженность. По Покупателю 2, который оплачивает товар через наложенный платеж, возникает дебиторская задолженность перед нами, которую необходимо правильно признать в учете: это актив, ожидающий поступления суммы..

           К моменту выставления акта зачета требований ОСВ по 62 имеет следующий вид:

2. Проведем счет-фактуру от СДЭК на стоимость оказанных нам услуг, используя документ Поступление услуг

В нашем примере счет затрат выбран 44.01 с видом расходов Прочие расходы.

Рассмотрим ОСВ счета 60:

Получается, мы должны СДЭК, а Покупатель 2 должен нам.

3. Вернемся к акту зачета взаимных требований и оформим его в программе, используя Корректировку долга с видом операции Прочие корректировки. При записи документа обязательно обращайте внимание на время, если все документы, как в нашем примере, создаете одним днем: Корректировка долга должна быть самой поздней по времени

Выбираем Дебитора (это наш покупатель) и Кредитора (СДЭК) и нажимаем Заполнить. Должны подтянуться операции по этим контрагентам с остатком на счетах. Как видим, есть разница в размере 721,84 ₽. Для проведения документа корректируем сумму Кредитора так, чтобы Разница стала равна нулю, и проводим.

В этом виде корректировок всегда корректируем большую из сумм до меньшей.

4. Рассмотрим после всех проведенных операций ОСВ счетов 60 и 62

Счет 62 закрылся, а на 60-м остался наш долг 721,78 ₽, который мы должны оплатить СДЭК.

Вариант учета: продавец — посредник между СДЭК и покупателем

В нашем примере мы рассмотрели самый популярный способ учета с транспортными компаниями — когда стоимость услуг по доставке товара продавец выписывает от своего имени. Есть второй вариант — когда продавец выступает посредником между транспортной компанией и покупателем.

В таком случае схема меняется, особенно если покупателем выступает юридическое лицо: посреднический договор с покупателем нужно заключить раньше, чем договор между вашей компанией и СДЭК.

Логично и правильно сначала заключить посреднический договор с покупателем (или договор поручения/агентирования) и получить от него заказ/оплату, а уже потом, на основании этого, заключать договор с транспортной компанией, чтобы оформить доставку, так как договор со СДЭК — это техническая часть реализации уже существующей договоренности с конечным потребителем. Если посреднический договор заключить позже, суд может признать посредническую сделку ничтожной.

Учет в этом случае такой: продавец товара (в данном случае посредник) обязан перевыставить счет-фактуру покупателю, используя данные счета-фактуры СДЭК. Оба счета-фактуры нужно будет зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур, а сам журнал представить в ИФНС. Плательщики НДС должны отражать сведения, указанные в журнале учета, в разделах 10 и 11 декларации по НДС.

Итоги и рекомендации

В ходе разбора операций со СДЭК мы увидели, насколько важно своевременно и корректно оформлять все документы и внимательно следить за учетом наложенных платежей.

Основные моменты, которые стоит запомнить:

• правильное отражение дебиторской задолженности и поступлений денежных средств — залог чистоты учета
• важно уделять особое внимание оформлению документов — актов, зачетов и расчетных операций — для минимизации рисков ошибок

Следуя этим рекомендациям, вы сможете обеспечить последовательность и прозрачность учета, что, в свою очередь, максимально облегчит работу налоговых и бухгалтерских служб.