14198 
Отложить чтение статьи
После обновления 1С:Бухгалтерии предприятия на релиз 3.0.155 вы можете увидеть, что в КУДиР сумма расхода по НДФЛ не выделена отдельной строкой, а входит в сумму заработной платы. Почему? Ошибка ли это? Чтобы понять, в чём дело, рассмотрим пример.
Сотруднику начислили зарплату за месяц в размере 30 000 руб. Мы ожидаем, что в КУДиР сумма НДФЛ будет отражена отдельной строкой и составит 3 900 руб., а сумма расходов на заработную плату — 26 100 руб. Но вместо этого мы видим в КУДиР строку на все 30 000 руб.
Это связано с тем, что начиная с версии 1С:Бухгалтерии 3.0.155 разработчики 1С реализовали признание расходов по НДФЛ вместе с расходами по зарплате. Это решение обосновывается Письмом Минфина от 01.06.2018 № 03-11-06/2/37590. Помимо письма, мы рекомендуем ознакомиться с устным разъяснением Пахалуевой Светланы Борисовны, советника государственной гражданской службы РФ 1-го класса, которое опубликовано в статье Мартынюк Н. А. «Как ЕНП изменил расчёт платежей по УСН» (журнал «Главная книга», 2023, № 7):
Суммы НДФЛ, удержанные организациями и ИП из доходов, выплачиваемых работникам, учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда и поэтому отражаются в составе расходов при УСН на дату выплаты работникам зарплаты независимо от того, когда НДФЛ перечислен в бюджет.
Организации и ИП при применении УСН могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ. К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами. Начисленные суммы оплаты труда включают в себя и НДФЛ, который должен удержать налоговый агент.
Удержанные суммы НДФЛ нельзя квалифицировать как расходы организаций и ИП на уплату налогов по подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому к удержанным суммам НДФЛ не применяется правило об отражении в расходах на дату, когда они считаются уплаченными в бюджет.
Как это работает и что необходимо сделать в программе для корректного учёта УСН, расскажем в этой статье.
Что мы рекомендуем сделать в программе в связи с переходом на новый порядок учёта НДФЛ?
- Если учёт расчетов по зарплате и кадровый учёт ведутся во внешней программе, предварительно выгрузите из внешней программы ведомости на выплату зарплаты.
- Перезакройте полугодие. Перепроведите и закройте год.
- Сдайте в ФНС повторное уведомление об исчисленной сумме налога при УСН за 1-й квартал 2024 года, если она изменилась.
Дополнительно отметим, что документ Сведения об уплате налога по НДФЛ не требуется удалять или распроводить.
В предыдущих релизах 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0 именно по этому документу программа понимала оплату НДФЛ (как одно из условий признания расхода по УСН) и делала в нём движения по регистрам УСН.
Теперь же после перепроведения всех документов документ Сведения об уплате налогов конкретно по НДФЛ перестал формировать такие движения. Это сделано потому, что 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 оплату налога НДФЛ видит в другом документе. В каком именно — расскажем далее.
Как ведётся учёт расходов по НДФЛ в 1С:Бухгалтерия предприятия?
Рассмотрим на примере учёт расходов по НДФЛ:
- Начислена зарплата сотруднику в размере 30 000 руб.
- Выплачена зарплата 06.02.2024 в размере 26 100 руб.
Это необходимо отразить в программе следующим образом.
Начисление заработной платы
Формируем документ Начисление зарплаты, анализируем движение по бухгалтерскому учёту.
- Начислена заработная плата в размере 30 000 руб.
- Удержан НДФЛ в размере 3 900 руб.
Проанализируем движения по регистрам налогового учёта УСН.
По регистру Прочие расчёты сформировалась кредиторская задолженность, движение с видом «расход».
Обратите внимание: сумма указана с НДФЛ и составляет 30 000 руб.
По регистру Расходы при УСН видим приход начисленной зарплаты. Сумма так же указана с НДФЛ.
Выплата заработной платы
- Формируем ведомость в банк.
Этот документ делает движение только по зарплатным регистрам. В табличной части документа видим суммы к выплате и НДФЛ. Чтобы программа увидела расход по НДФЛ для учёта УСН, в этом документе НДФЛ обязательно должен быть заполнен. В противном случае при выплате зарплаты к расходам примется только выплаченная зарплата (в нашем примере это 26 100 руб.).
2. Выплачиваем зарплату. Как мы видим, в банковской выписке отражается только сумма зарплаты — 26 100 руб.
По бухгалтерскому учёту проводкой Дт 70 Кт 51 списываем только сумму зарплаты.
По регистрам УСН видим следующие движения.
В регистре Прочие расчёты движением с видом «приход» погашается кредиторская задолженность на сумму заработной платы вместе с НДФЛ на 30 000 руб.
По регистру Расходы при УСН видим расход неоплаченной зарплаты в размере 30 000 руб. (зарплата + НДФЛ).
Теперь программа видит, что мы начислили и выплатили зарплату. Значит, можно признать расход. Для этого по регистру Книга учёта доходов и расходов (раздел 1) формируется запись с признанным расходом по зарплате. Сумма расхода состоит из суммы зарплаты и НДФЛ.
По регистру Книга учёта доходов и расходов (раздел 1) заполняется 1-й раздел КУДиР.
Как теперь сверять бухгалтерский и налоговый учёт по НДФЛ?
В связи с изменениями мы предлагаем два алгоритма сверки бухгалтерского и налогового учёта по НДФЛ. Обусловлено это тем, что по бухгалтерскому и по налоговому учёту расход по НДФЛ признается разными датами.
Вариант сверки 1
Эта сверка проводится до выплаты зарплаты. Для удобства проводить её можно в конце месяца.
Сформируем три отчёта:
- Анализ учёта по УСН, раздел расходов по оплате труда
- Обороты счёта 70, по субсчетам кор. счетов
- Обороты счёта 68.01.1, по субсчетам кор. счетов
На нашем примере сформируем отчёты на январь 2024 года.
Для сверки начисленной зарплаты и НДФЛ сравним суммы в Анализе учёта УСН и отчёте по 70-му счёту. Суммы в колонках Начислено и Оборот Кт по 70-му счёту равны и составляют 30 000 руб.
Для сверки суммы выплаты сравним суммы в Анализе учёта УСН и отчётах по счетам 70 и 68.01.1. Колонка Выплачено равна нулю.
По бухгалтерскому учёту следует сложить две суммы:
- по ДТ 70 КТ 51 (выплаченная зарплата) — в нашем примере она тоже равна нулю, так как мы не выплачивали аванс в январе
- по ДТ 68.01.1 КТ 68.90 (зачтённый на ЕНС НДФЛ) — он равен нулю
Для сверки остатков сравним суммы в Анализе учёта УСН и отчётах по счетам 70 и 68.01.1. Колонка Конечный остаток в Анализе УСН равна 30 000 руб.
По бухгалтерскому учёту следует сложить две суммы:
- конечного остатка 70-го счёта — в нашем случае это 26 100 руб.
- конечного остатка счёта 68.01.1 — нашем примере он равен 3 900 руб.
Складываем остатки (26 100 руб. + 3 900 руб.) и получаем 30 000 руб.
В итоге в нашем примере все сверяемые суммы сошлись.
Вариант сверки 2
Эта сверка проводится после выплаты зарплаты.
Сформируем два отчёта:
- Анализ учёта по УСН, раздел расходов по оплате труда
- Обороты счёта 70, по субсчетам кор. счетов
В нашем примере сформируем отчёты за период 01.01.2024 — 07.02.2024. Для сверки начисленной зарплаты и НДФЛ сравним суммы в Анализе учёта УСН и отчёте по 70-му счёту. Суммы в колонках Начислено и Оборот Кт по 70-му счёту равны и составляют 30 000 руб.
Для сверки суммы выплаты сравним суммы в Анализе учёта УСН и отчёте по 70-му счёту. Колонка Выплачено равна 30 000 руб.
По бухгалтерскому учёту следует сложить две суммы:
- по ДТ 70 КТ 51 (выплаченная зарплата) — в нашем примере она равна 26 100 руб.
- по ДТ 70 КТ 68.01.1 (начисленный НДФЛ) — он равен 3 900 руб.
Если сложить 26 100 руб. и 3 900 руб., получим 30 000 руб., как и в Анализе учёта УСН.
Для сверки остатков сравним суммы в Анализе учёта УСН и отчёте по 70-му счёту. Колонка Конечный остаток в Анализе учёта УСН равна нулю. По бухгалтерскому учёту сумма конечного остатка по 70-му счёту равна нулю.
В итоге в нашем примере все сверяемые суммы сошлись.
Заключение
В этой статье мы рассмотрели работу программы 1С:Бухгалтерия предприятия после релиза 3.0.155 в части признания расходов по зарплате и НДФЛ. Теперь вы знаете, что необходимо сделать в программе для корректного учёта и как сверять бухгалтерский и налоговый учёт по зарплате.
Комментарии 3
Чтобы комментировать, можно авторизоваться через Яндекс ID или VK ID
Можно и без авторизации