Отзыв от сотрудников ООО «ЭЛЕКТРОН» о специалисте-консультанте Мордвиной Анне
Диана Абдуллаева
Расходы по страховым взносам и налогам
В этой статье мы постараемся как можно детальнее рассмотреть нюансы признания расходов по страховым взносам, правильность настроек программы на первоначальном этапе, сравнить показатели по данным налогового и бухгалтерского учета с помощью отчетов, что упростит пользователю задачу при сдаче отчетности.
Эти расходы признаются в полном объеме в налоговом учете УСН. Для этого они должны быть начислены и оплачены.
Начисление расходов происходит в момент начисления заработной платы.
Начисление страховых взносов отражается в бухгалтерских и налоговых регистрах.
Рассмотрим схему регистров и их влияние на бухгалтерскую и налоговую отчетность:
За что отвечает каждый регистр и как регистры взаимосвязаны между собой мы рассмотрим в процессе решения примера.
Пример
- Начислена зарплата сотрудникам 30 000 руб., начислены страховые взносы, из них по одному сотруднику взносы и зарплата не принимаются к расходам (10 000 руб.);
- Оплачено взносов 7 000 руб.
Перед тем как непосредственно перейти к начислению взносов, необходимо проверить правильность настроек по оплате труда и начислению страховых взносов по налоговому учету УСН в программе.
Проверим регистр сведений “Статьи затрат по страховым взносам".
По умолчанию, страховые взносы отражаются на тех же статьях затрат, что и заработная плата. Если начисление заработной платы отражено по статье “Оплата труда”, то и все страховые взносы отражаются по статье “Оплата труда”.
Далее перейдем к настройке отражения заработной платы. По условию нашей задачи по одному сотруднику заработная плата и взносы не будут приниматься в расходы, соответственно создадим два способа учета заработный платы:
1 - начисления по сотруднику “Принимается” в расходах при УСН.
2 - начисления по сотруднику “Не принимаются” в расходах при УСН и на расчет налога не оказывают никакого влияния.
Укажем, у сотрудника Александров Игорь Петрович способ начисления - “Принимается” в расходах для целей УСН, а у сотрудника Федулова Елизавета Юрьевна - “Не принимается” в расходах для целей УСН.
1. Начисление заработной платы и страховых взносов работникам организации:
Исходя из движения документа по бухгалтерским и налоговым регистрам, проанализируем начисление страховых взносов:
1) По бухгалтерским регистрам 
начислено взносов на сумму 9 060 руб.
Для целей налога документ делает движение по регистру “Прочие расчеты” и “Расходы при УСН”:
2) Регистр “Прочие расчеты” предназначен для учета взаиморасчетов по зарплате. Возникновение кредиторской задолженности перед работниками организации и страховыми фондами отражается в регистре “
” расходными записями.
По регистру “Прочие расчеты” возникла кредиторская задолженность по страховым взносам в размере 9 060 руб.
Далее рассмотрим движения документа по регистру “Расходы при УСН”:
3) По регистру УСН вводятся приходные записи со статусом “Не оплачено” по виду расхода “Налоги и взносы”.
Обратим внимание на колонку “Отражение в НУ” - по сотруднику Федулова не принимаются расходы для целей УСН - сумма не принимаемых расходов по страховым взносам составила 3 020 руб. Данная сумма не будет участвовать в расходах, уменьшающих налоговую базу при расчете налога.
Что касается сотрудника Александрова, то сумма принимаемых расходов для целей УСН по этому сотруднику составила 6 040 руб.
На данном этапе не выполнены все условия признания расходов по страховым взносам и никаких движений по регистру “Книга доходов и расходов I” нет и в КуДиР не делает никаких записей.
2. Уплата налога (ПФР)
1. Документ делает движения по бухгалтерским регистрам на сумму 6 600 руб.
2. В регистре “Книга учета доходов и расходов I” в колонке “Расходы” отражаются суммы по признанным расходам и будут отражены в КуДиР. В колонке “Расходы всего” отражается сумма расходов, которая указана в документе (включает и признанные и непризнанные расходы).
3.
По регистру “Прочие расчеты” делается приходная запись 
- происходит погашение кредиторской задолженности по расходам на пенсионное страхование на сумму 6 600 руб.
4.
По регистру “Расходы по УСН” делается расходная запись 
со статусом “Не оплачено” - это запись свидетельствует о том, что расход оплачен. Запись по этому регистру разделена на две части:
-
Оплата “Принимаемой” части расходов на сумму 4 400 руб.
-
Оплата “Не принимаемой” части расходов на сумму 2 200 руб.
3. Уплата налога (ФСС)
1. По бухгалтерским регистрам документ делает движения на сумму 400 руб.
2. По регистру ““Книга учета доходов и расходов I” в колонке “Расходы” отражается признанная часть расходов для целей налога в размере 400 руб. в колонке “Расходы всего” отражается сумма расхода указанная по документу (включает признанные и непризнанные расходы).
3.
По регистру “Прочие расчеты” делается приходная 
запись на сумму погашения кредиторской задолженности по медицинскому страхованию в размере 400 руб.
4.
По регистру “Расходы при УСН” делается расходная запись на сумму 400 руб. Можно заметить, что по первыми по регистру проходят записи в части “Принимаемых” расходов. Соответственно расход оплачен в размере 400 руб.
Для проверки правильности остатка по показателям БУ и НУ сформируем анализ счета 69 и отчет “Анализ учета по УСН” :
Сумма задолженности страховых взносов по данным БУ = 2 060 руб.
Задолженность по страховым взносам (по показателям НУ) = (470+1530 + 60) = 2 060 руб.
Можно сделать вывод, что показатели по данным НУ и БУ равны и соответственно можно преступать к следующему этапу.
4. Сформируем книгу доходов и расходов и сверим ее с показателями Анализа учета по УСН:
Из отчета видим, что по страховым взносам выплачена сумма - 7 000 руб. и только часть из них - 4 800 руб. признана в расходы.
Сравниваем с КуДиР - “Расходы всего” с колонкой Анализа УСН “Выплачено” - 7 000 руб., в т.ч расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы” - колонка Анализа при УСН “Принято в расходы” - 4 800 руб.
Можно сделать вывод, что показатели по отчету Анализа УСН и Книги доходов и расходов сошлись.
В заключении можно сделать вывод, что признавать расходы по страховым взносам не так уж и просто.
Есть ряд настроек, которые необходимо корректно сделать в программе, перед тем как начислять и учитывать в налоговом учете.
Также необходимо детально анализировать движения каждого вида расхода по бухгалтерским и налоговым регистрам и делать соответствующие проверки, чтобы правильно сформировать отчетность.
