Как корректировать расчеты с учредителем в 1С:БГУ

В процессе ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях возникает необходимость корректировки расчетов с учредителем. Учреждение должно производить такую корректировку при составлении годовой бухгалтерской отчетности (реорганизационной отчетности) или с другой периодичностью по согласованию с учредителем. Отсутствие корректировки счета 210.06 может привести к искажению данных бухгалтерского учета.

В этой статье мы разберем, как в программе 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 2.0 отражать корректировку расчетов с учредителем.

Как регулируется учет расчетов с учредителем?

Счет 210.06 Расчеты с учредителем предназначен для учета расчетов с органом власти, который выполняет функции и полномочия учредителя в отношении государственного (муниципального) бюджетного или автономного учреждения (п. 238 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

Операции по формированию расчетов с учредителями, согласно приказам Минфина 174н от 16.12.2010 и 183н от 23.12.2010, должны отображаться оборотами поступивших и выбывших за период объектов особо ценного и недвижимого имущества (ОЦИ), изменяющих расчеты.

Как корректировать расчеты с учредителем в 1С:БГУ 2.0?

Начиная с версии 1С:БГУ 2.0.96 порядок корректировки расчетов с учредителем можно задать двумя способами:

• измененными остатками ОЦИ (прежний способ) — сумма корректировки расчетов с учредителем определяется как разность стоимости ОЦИ, уже учитываемой на счете 210.06, и стоимости ОЦИ на дату заполнения документа
• оборотами ОЦИ за период (новый способ) — по оборотам по движению ОЦИ за период, то есть расчеты с учредителем корректируются оборотами поступившего и выбывшего за период ОЦИ

Задать способ формирования проводок по расчетам с учредителем можно в Учетной политике организации (Организации — Учетная политика — Расчеты с учредителем):

Бухгалтерские записи по отражению расчетов с учредителем формируются документом Корректировка расчетов с учредителем (раздел Учет и отчетность — Регламентные операции). Способ формирования проводок по расчетам с учредителем в документе по умолчанию определяется из Учетной политики организации, но его можно изменить в самом документе, выбрав значение из списка в поле Порядок корректировки.

Особенности учета по счету 210.06

Расчеты по счету 210.06 формируются только по КФО 4, так как он предназначен для учета расчетов с учредителем по имуществу, закрепленному собственником или приобретенному за счет выделенных им средств.

Если имущество, даже ОЦИ, приобретено учреждением за счет доходов от приносящей доход деятельности (КФО 2), то, хотя оно и учитывается как имущество учреждения, расчеты с учредителем по счету 210.06 не формируются (письма Минфина России от 13.01.2020 № 02-07-10/668, от 31.08.2017 № 02-06-10/56069, от 22.10.2015 № 02-07-10/60698). Это связано с тем, что учреждение самостоятельно заработало средства на его приобретение, а значит, распоряжается им в рамках закона, но без прямой зависимости от учредителя в этом случае.

Если при изменении типа учреждения был сформирован остаток по счетам 2.210.06 или 7.210.06 (по КФО 2 Приносящая доход деятельность или КФО 7 Средства по обязательному медицинскому страхованию), дальнейшая корректировка расчетов с учредителем по данным КФО возможна только в части уменьшения расчетов. Это значит, что выбытие старого имущества, приобретенного до смены типа учреждения, будет уменьшать остаток по счетам 2.210.06 или 7.210.06. При этом приобретение нового имущества по КФО 2 и КФО 7 после смены типа учреждения не будет увеличивать эти расчеты с учредителем (письма Минфина России № 02-06-07/3798 и Федерального казначейства от 9.01.2013 № 42–7.4–05/2.1–3).

Операции по формированию расчетов с учредителем оформляются следующими записями:

Таким образом, обороты, увеличивающие и уменьшающие расчеты с учредителем, будут отражаться отдельными проводками.

Как корректировать расчеты с учредителем Оборотами ОЦИ за период?

Рассмотрим порядок отражения расчетов с учредителями в программе 1С:БГУ 2.0 на примере организации, в которой расчеты с учредителем корректируются оборотами ОЦИ за период.

1. В течение года ввели документ Решение о признании объектов нефинансовых активов в связи с приобретением особо ценного движимого имущества на 135 000 руб.

2. Во время инвентаризации выявили несоответствие одного из основных средств критериям актива, и объект списали документом Решение о прекращении признания активом с последующей утилизацией.

Таким образом, были введены учетные документы, в соответствии с которыми изменились обороты ОЦИ: поступило новое ОС, на которое была начислена амортизация, и списано ОС, не соответствующее критериям актива.

3. Перейдем к заполнению документа Корректировка расчетов с учредителем. Так как в учетной политике рассматриваемой организации установлен порядок корректировки Оборотами ОЦИ за период, в шапке документа автоматически установлен этот же порядок. При нажатии кнопки Заполнить табличная часть документа заполнится движениями по увеличению и уменьшению стоимости ОЦИ. Далее необходимо выбрать КПС доходов текущего финансового года и типовую операцию.

Мы привели расчеты с учредителем в актуальное состояние.

Как корректировать расчеты с учредителем Измененными остатками ОЦИ?

Рассмотрим пример корректировки методом измененных остатков. Сумма корректировки здесь рассчитывается как разница остатков на счете 210.06 и остатков недвижимости и ОЦИ. В этом случае:

• поступило имущество на сумму 135 000 руб.
• выбыло имущество на сумму 2 500 000 руб., списана его амортизация 2 500 000 руб.

Таким образом, сумма корректировки по балансовой стоимости составляет -2 365 000 руб., а амортизации — -2 500 000 руб.

Как контролировать операции по корректировке расчетов с учредителем?

Для проверки корректности операции следует сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам 101.10, 101.20, 103.11 и 210.06. Затем необходимо применить формулу:

101.10 + 101.20 + 103.00 = 210.06

Если равенство выполняется, значит, корректировка проведена верно.

Как перейти на новый способ корректировки?

Ранее в бухгалтерском учете госучреждений для корректировки расчетов с учредителем использовали способ Измененными остатками ОЦИ. Однако более корректным и соответствующим требованиям законодательства является способ корректировки Оборотами ОЦИ за период. Мы рекомендуем вам перейти на новый способ расчетов с учредителем.

Важно: перед переходом на новый порядок корректировки расчетов нужно актуализировать состояние расчетов с учредителем (сальдо на счете 210.06). Для этого датой, предшествующей дате перехода на новый порядок расчетов (оборотами ОЦИ за период), введите документ Корректировка расчетов с учредителем, установив в нем порядок корректировки Измененными остатками ОЦИ. Далее заполните и проведите документ. Расчеты с учредителем на счете 210.06 будут приведены в актуальное состояние на дату документа, исходя из остатков недвижимого и особо ценного имущества.

Заключение

Мы детально рассмотрели процесс корректировки расчетов с учредителем. Надеемся, эта информация окажется полезной для вас и проведение корректировок расчетов с учредителем не вызовет затруднений, а ведение учета будет точным и соответствовать требованиям законодательства.