Как рассчитать и отразить страховые взносы за руководителя коммерческой организации с МРОТ в 1С

С 2026 года у коммерческих организаций появилась новая обязанность: страховые взносы за руководителя нужно начислять не ниже федерального минимального размера оплаты труда (МРОТ). Даже если директор работает бесплатно, находится в отпуске, болеет или компания не ведет деятельность. В статье расскажем, кого касается это нововведение и как настроить 1С, чтобы правильно рассчитывать и отражать взносы.

В чем суть изменения

С 1 января 2026 года введена минимальная база для расчета страховых взносов за руководителя коммерческой организации (п. 1 ст. 421 НК РФ). Минимальная база приравнена к федеральному МРОТ.

Как это работает

• Если начисленная руководителю за месяц сумма меньше федерального МРОТ, страховые взносы рассчитываются из МРОТ
• Если зарплата руководителя превышает минимальную базу, взносы необходимо рассчитывать с фактического начисления за месяц

Обратите внимание: районные коэффициенты и северные надбавки не входят в расчет минимальной базы.

Когда начислять взносы с МРОТ

Страховые взносы за руководителя исчисляются из минимальной базы ежемесячно, независимо от того:

• ведет ли организация фактическую деятельность
• заключен ли трудовой договор с руководителем и на какую ставку
• работает ли рукводитель одновременно в других организациях по трудовым или гражданско-правовым договорам
• сколько дней или часов он отработал
• был ли он на больничном, в ежегодном оплачиваемом отпуске или отпуске без сохранения зарплаты

Если организация открылась, закрылась или сменился руководитель

В этих случаях сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней исполнения полномочий руководителя. Количество дней определяется по дате из выписки в ЕГРЮЛ.

Формула:

МРОТ / количество календарных дней в месяце * количество дней осуществления полномочий руководителя

Минимальная база установлена для расчета страховых взносов по единому тарифу. Взносы по несчастным случаям такой базы не имеют. Этот налог нужно уплачивать с сумм, начисленных и выплаченных руководителю.

Кого касаются нововведения

Страховые взносы за руководителя с МРОТ обязаны платить только коммерческие организации.

Не начисляют взносы за руководителя:

• индивидуальные предприниматели (они не имеют единоличного исполнительного органа и платят фиксированную сумму взносов за себя)
• компании, руководители которых участвуют в СВО в связи с мобилизацией, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании
• некоммерческие организации:
  • общественные и религиозные организации (объединения)
  • фонды
  • некоммерческие партнерства
  • частные учреждения
  • автономные некоммерческие организации
  • ассоциации (союзы)
• организации на АУСН (у них ставка взносов равна 0 — какую бы базу мы ни установили, сумма страховых взносов будет нулевой)

Что будет, если не начислять и не платить взносы с МРОТ

После проверки Расчета страховых взносов (РСВ) за 1-й квартал 2026 года ИФНС может прислать требование о неуплаченных страховых взносах за директора. В таком случае вам придется:

• начислить и уплатить налог
• сдать корректировочную декларацию РСВ

С 1 января 2026 года неуплата страховых взносов за директора (в т. ч. единственного учредителя) влечет начисление пеней, штраф 20–40 % от суммы долга, блокировку расчетного счета и принудительное взыскание (п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата взносов не считается нарушением, если у организации непрерывно было положительное сальдо ЕНС, достаточное для их уплаты, — со дня срока уплаты и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Дальше — подробные инструкции по расчету и отражению взносов для 1С:ЗУП, 1С:Бухгалтерии, Камин 5.0 и 3.0.

Как рассчитать и отразить взносы в 1С:ЗУП 3.1

Рассмотрим два примера статуса трудоустройства руководителя. Для каждого из них в справочнике Должности (раздел Настройки) для руководителя нужно установить галочку Должность единоличного руководителя коммерческой организации.

Руководитель не трудоустроен в организации и не получает зарплату

Создайте руководителя в справочнике Сотрудники (раздел Кадры). Внесите все личные данные сотрудника (ФИО, дата рождения, ИНН, СНИЛС, документ удостоверяющий личность, страховой статус) для отражения в отчетности.

Для начисления страховых взносов зарегистрируйте минимальную базу. В 1С реализован документ Регистрация облагаемой базы руководителя (раздел Налоги и взносы).

В документе укажите:

• организацию, если ведется многофирменный учет
• месяц, за который регистрируете минимальную базу
• сотрудника, который является руководителем организации
• сколько календарных дней он осуществляет полномочия

Сумма облагаемой базы рассчитывается пропорционально указанным календарным дням.

После этого рассчитайте страховые взносы зарегистрированной базы. Сделать это можно с помощью документа Перерасчет страховых взносов (раздел Налоги и взносы).

В документе выберите:

• Организацию при ведении многофирменного учета (совпадает с месяцем документа Регистрации облагаемой базы руководителя)
• Расчетный год
• Месяц регистрации (совпадает с месяцем документа Регистрации облагаемой базы руководителя)

Нажимаем кнопку Рассчитать. Во вкладке Исчисленные взносы подтянутся руководитель и страховые взносы, рассчитанные из минимальной зарегистрированной базы. В этом примере: 27 093 * 30 % = 8 127,90 руб.

Данные суммы отражаются в отчете Анализ взносов в фонды (Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам). По единому тарифу отражается облагаемая база, начисленные взносы. По взносам НС эта база является необлагаемой: как мы писали выше, минимальной базы для расчета взносов по несчастным случаям законодательно не установлено.

Соответственно, эти суммы отражаются в регламентированной отчетности:

• Персонифицированные сведения

• Расчет страховых взносов

В отчетах ЕФС-1 Раздел 2 и 6НДФЛ суммы не отражаем.

Также эти суммы страховых взносов нужно учесть в Уведомлении об исчисленных суммах налогов, страховых взносов (в 1С:ЗУП 3.1 уведомления не формируются).

Если руководитель трудоустроен в организации и получает зарплату, но работает неполный день

Руководитель трудоустроен на неполный рабочий день — 0,5 ставки. Штатным расписанием ставка директора установлена в размере 50 000 руб. Руководитель не был в отпуске, отработал весь месяц. Создаем Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата). Руководителю начислили 25 000 руб. — это меньше установленной минимальной базы для расчета страховых взносов.

Так как начисления руководителя меньше МРОТ, недостающую сумму зарегистрируем документом Регистрация облагаемой базы руководителя (раздел Налоги и взносы). При подборе сотрудника в документе программа анализирует кадровую информацию (дату увольнения), чтобы определить, сколько дней ставить за месяц, а также начисленное выбранному сотруднику и подтягивает сумму, которой не хватает до минимальной базы исчисления страховых взносов.

После проведения этого документа пересчитайте взносы руководителя. Сделать это можно двумя способами:

• вернуться в документ Начисление зарплаты и взносов и во вкладке Взносы нажать кнопку Пересчитать взносы

• документом Перерасчет страховых взносов (раздел Налоги и взносы), который досчитывает из доначисленной базы

Сумма доначисленных взносов не учитывается при выплате зарплаты руководителю: 25 000 – 3 250 (НДФЛ) – 5 799,67 (за первую половину) = 15 950,33 руб.

В релизе 3.1.37.14 в учетной политике организации (Настройки — Организации / Реквизиты организации — Карточка организации — вкладка Учетная политика и др. настройки) появилась галочка Автоматически дополнять облагаемую базу сотрудника-руководителя до МРОТ (для коммерческой организации).

При начислении зарплаты программа досчитает взносы до базы в документе Начисление зарплаты и взносов.

В отчете Анализ взносов в фонды выделена сумма доначисленной базы.

В Персонифицированных сведениях и РСВ будет отражаться вся база с учетом доначисления.

В отчетах ЕФС-1 Раздел 2 и 6НДФЛ сумма доначисленной базы не отражается. 

В релизе ЗУП 3.1.37.14 есть ошибка: сумма облагаемой базы из документа Регистрация облагаемой базы руководителя попадает в отчет ЕФС-1 Раздел 2. Она исправлена в релизе 3.1.37.16.

Если человек является руководителем в нескольких организациях, каждая из них исчисляет взносы из МРОТ. Если в уставе организации предусмотрено несколько руководителей (они, как правило, указаны в ЕГРЮЛ), то страховые взносы ежемесячно исчисляют из общероссийского МРОТ в отношении каждого из них.

Как рассчитать и отразить взносы в 1С:Бухгалтерии 3.0

Также рассмотрим два примера статуса трудоустройства руководителя. Для каждого из них в справочнике Должности (раздел Зарплата и кадры — Справочники и настройки) для руководителя нужно установить галочку Должность единоличного руководителя коммерческой организации.

Если руководитель не трудоустроен в организации и не получает зарплату

Создайте руководителя в справочнике Сотрудники (раздел Зарплата и кадры — Кадры). Внесите все личные данные сотрудника (ФИО, дата рождения, ИНН, СНИЛС, документ, удостоверяющий личность, страховой статус) для отражения в отчетности.

Для начисления страховых взносов зарегистрируйте минимальную базу. В 1С реализован документ Регистрация облагаемой базы руководителя (Зарплата и кадры — Страховые взносы).

В документе укажите:

• организацию, если ведется многофирменный учет
• месяц, за который регистрируем минимальную базу
• сотрудника, который является руководителем организации
• сколько календарных дней он осуществляет полномочия

Сумма облагаемой базы рассчитывается пропорционально указанным календарным дням.

При подборе сотрудника в общем списке будет отражаться только принятый на работу директор. Чтобы подобрать не принятого руководителя, в выпадающем списке в строчке Сотрудник нужно ввести фамилию руководителя, не открывая полный список.

Далее для расчета страховых взносов создаем документ Перерасчет страховых взносов (Зарплата и кадры — Страховые взносы). Устанавливаем дату документа последним днем месяца регистрации, за который будут начисляться взносы.

В релизе 3.0.194.14 в документе Регистрации облагаемой базы руководителя появился переключатель Трудовой договор Заключен/Отсутствует. При значении Отсутствует появляется гиперссылка с расчетом страховых взносов. Этот документ также делает проводки по начислению взносов.

Данные суммы отражаются в отчете Анализ взносов в фонды (Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам). По единому тарифу отражается облагаемая база, начисленные взносы. По взносам НС эта база является необлагаемой, так как минимальная база для расчета взносов по несчастным случаям законодательно не установлена.

Соответственно, эти суммы отражаются в уведомлении и регламентированной отчетности:

• Персонифицированные сведения

• Расчет страховых взносов
  

Зарегистрированная база не облагается несчастными случаями и НДФЛ и не отображается в отчетах ЕФС-1 Раздел 2 и 6НДФЛ. В 1С:Бухгалтерии так же сумма облагаемой базы из документа Регистрация облагаемой базы руководителя ошибочно попадает в отчет ЕФС-1 Раздел 2, но в релизе 3.0.195.40 эту ошибку исправили.

Также эти суммы страховых взносов нужно учесть в Уведомлении об исчисленных суммах налогов, страховых взносов.

Если руководитель трудоустроен в организации и получает зарплату, но ушел в отпуск

Руководитель трудоустроен на неполный рабочий день — 0,5 ставки. Штатным расписанием ставка директора установлена в размере 40 000 рублей. Руководитель был в отпуске, отработал не весь месяц. Создаем Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата).

Начисление за месяц получается 25 569,97 руб. — меньше МРОТ 2026 года. Зарегистрируем недостающую сумму документом Регистрация облагаемой базы руководителя (раздел Налоги и взносы). При подборе сотрудника в документе программа анализирует кадровую информацию (дату увольнения), чтобы определить, сколько дней ставить за месяц, а также начисленное выбранному сотруднику и подтягивает сумму, которой не хватает до минимальной базы исчисления страховых взносов.

После проведения этого документа пересчитайте взносы руководителя. Сделать это можно двумя способами:

• в документе Начисление зарплаты и взносов пересчитать взносы (Еще — Пересчитать взносы)

• документом Перерасчет страховых взносов — он досчитывает из доначисленной базы

Сумма доначисленных взносов не учитывается при выплате зарплаты руководителю: 13 333,33 – 1 733 = 11 600,33 руб.

В релизе 3.0.194.14 появилась настройка для трудоустроенных руководителей с начислением меньше МРОТ, но больше ноля — Дополнять облагаемую базу руководителя до МРОТ (Главное — Налоги и отчеты — вкладка Страховые взносы).

При начислении зарплаты программа досчитает взносы до базы в документе Начисление зарплаты и взносов.

В отчете Анализ взносов в фонды выделена сумма доначисленной базы.

В Персонифицированных сведениях и РСВ будет отражаться вся база с учетом доначисления.

В ЕФС-1 Раздел 2 и 6НДФЛ сумма доначисленной базы не отражается..

Как рассчитать и отразить взносы в 1С:Камин 5.0

В релизе Камина 5.0.111.2 появилась настройка Доплата до МРОТ руководителю ЕИО (Главное — Настройка учета — вкладка Страховые взносы).

При включении этой настройки появляется документ Доплата до МРОТ руководителю (Налоги — Документы) и автоматически появляется начисление в справочнике Виды начислений Доплата до МРОТ руководителю с настройками не облагать НДФЛ (код дохода 0001) и не облагать налогом на несчастные случаи.

В документе при добавлении сотрудника и по кнопке Рассчитать распределятся суммы на Начислено и Сумма доплаты.

Затем документ Конец месяца рассчитает взносы, доначисленная база для НС попадет в необлагаемое.

В отчете Свод отчислений и налогов можно увидеть разделение начисленных сумм.

В Уведомлении об исчисленных суммах налогов отразится сумма взносов от МРОТ.

В Персонифицированных сведениях и РСВ сумма базы отразится полностью.

В отчетах ЕФС-1 Раздел 2 и 6НДФЛ доначисленная суммы базы не отражаются.

Как рассчитать и отразить взносы в 1С:Камин 3.0

В релизе Камина 3.0.136.2 также появился документ Доплата до МРОТ руководителю. Его можно создать из Общего журнала на второй вкладке панели кнопок быстрого доступа.

Документ фиксирует базу для взносов, которая будет учтена при окончательном расчете налогов за месяц (документ Конец месяца). Сумма налогов с МРОТ будет отражаться в Уведомлении об исчисленных суммах налогов. В отчетах РСВ и Персонифицированных сведениях суммы доначисленной базы будут отражаться, в отчетах ЕФС-1 Раздел 2 и 6НДФЛ — нет.

Заключение

Мы разобрали, кого затрагивают изменения в расчете страховых взносов, как рассчитать минимальную базу исходя из МРОТ и правильно отразить доначисление в 1С:ЗУП, 1С:Бухгалтерии 3.0, Камин 5.0 и 3.0. Надеемся, что наша статья поможет вам избежать ошибок и спокойно сдавать отчетность без доначислений.