Как отключить выделение РК и СН при расчете среднего заработка в 2025 году

Что изменилось

С 2025 года районные коэффициенты (РК) и северные надбавки (СН) сотрудников, работающих в районах с особыми климатическими условиями, в частности на Крайнем Севере и в приравненных к нему местностях, относились к отдельной налоговой базе (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) и облагались НДФЛ по двухступенчатой шкале (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

• 13% — при доходе до 5 млн руб. включительно
• 15% — при доходе свыше 5 млн руб.

ФНС в письме от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ разъяснила: с каждой оплаты по среднему заработку нужно выделять доли РК и СН и включать их в отдельную налоговую базу для РК и СН.

В мае 2025 года Минтруд (письмо от 21.05.2025 № 14–5/10/В-8650) и Минфин (письма от 10.04.2025 № 03-04-07/36075, от 17.06.2025 № 03-04-07/58993) рассмотрели этот вопрос более детально и пришли к выводу, что оплата по среднему заработку — это не зарплата, а выплаты в связи с предоставлением сотрудникам гарантий и компенсаций (например, за время командировки или отпуска). Поэтому не нужно выделять доли РК и СН с каждой оплаты по среднему заработку и включать их в отдельную налоговую базу.

После этого ФНС изменила свою позицию (письмо от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@) и отменила действие письма от 28.01.2025 № БС-4-11/739@.

Что нужно сделать

Теперь при расчете оплат по среднему заработку необходимо использовать механизм, который действовал до 2025 года.

Но за первый квартал 2025 года нужно (письмо ФНС от 26.06.2025 № БС-4-11/6142@):

• перерасчитать налоговые базы по НДФЛ
• сдать уточненный 6-НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК РФ)

Если вы не успели пересчитать базы во 2-м квартале, сдать уточненный 6-НДФЛ нужно будет и за 1-й квартал, и за 1-е полугодие.

Пени за перерасчет не начисляются (п. 7 ст. 75 НК РФ). Выполнение письменных разъяснений ФНС также исключает вину налогового агента в правонарушении (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Как настроить 1С:ЗУП

Чтобы при расчете оплат по среднему заработку доли РК и СН не выделялись из общей суммы среднего заработка:
1. Откройте Настройка — Начисления.

2. Включите флажок Отображать в списке начисления, которые уже не используются.

3. Сделайте старые начисления (без выделения РК и СН) действующими.

4. Новые начисления (с выделением РК и СН) — отключите:

5. Пересчитайте отпуска и компенсации при увольнении с января 2025 года по тем сотрудникам, у которых были выделены доли РК и СН.