Что ждет налогоплательщиков УСН с 2025 года

10 июля 2024 года принят Федеральный закон № 176 от 12.07.2024, регламентирующий новые правила налогообложения, по которым мы будем жить с 2025 года. В этой статье мы рассмотрим, что меняется для организаций и ИП на УСН:

• смогут ли они вернуться на УСН с 2025 года, если слетели с УСН в 2024-м
• как изменятся критерии применения УСН с 2025 года
• какие режимы уплаты НДС существуют и какой выбрать
• как дать понять налоговой, что компания освобождена от НДС
• почему нужно побеспокоиться о КУД по патенту уже сейчас

Лимит дохода организаций на ОСНО, которые планируют переход на УСН с 2025 года

Для перехода на УСН меняется сумма дохода за 9 месяцев предыдущего года. Она составит 337,5 млн ₽. К этой сумме коэффициент-дефлятор не применяется (в соответствии с подпунктом г пункта 2 ст. 8 ФЗ-362 от 29.10.2024). То есть, если доход за 9 месяцев 2024 года не превысит этот лимит, право перехода на УСН есть.

Если вы в 2024 году слетели с УСН и перешли на ОСНО в связи с превышением уровня дохода в 265,8 млн ₽, то вернуться на УСН вы сможете уже с 2025 года, если ваш доход за 9 месяцев не превысил лимит (пп. 11 ст. 8 ФЗ-176 от 12.07.2024).

Четвертый квартал — самое удобное время задуматься о выборе более выгодной системы налогообложения. В этом вам поможет 1С:Бухгалтерия. Разработчики сделали специальный калькулятор, с помощью которого можно выбрать более выгодную систему с учетом всех нововведений.

Изменение критериев применения УСН

Лимит доходов для применения УСН увеличен до 450 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора. Коэффициент берется за год, в котором рассчитываем доход. Это значит, что оставаться на УСН в 2025 году мы можем по достижении размера доходов 450 млн ₽, умноженного на коэффициент-дефлятор 2025 года. В соответствии с подпунктом д пункта 2 ст. 8 ФЗ-362 от 29.10.2024, коэффициент на 2025 год равен 1.

Лимит по остаточной стоимости основных средств увеличился до 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора года, в котором рассчитывается остаточная стоимость. Следует учитывать п. 62 ст. 1 ФЗ-259 от 08.08.2024, который гласит, что российское высокотехнологичное оборудование в 200 млн не входит. Перечень таких объектов ждем от правительства.

Повышенные ставки УСН — 8% (УСН «Доходы») и 20% (УСН «Доходы — расходы») — с 2025 года не применяются. Лимит средней численности остается 130 человек. При этом лимит в 100 человек не применяется.

Теперь платим НДС

Организации и ИП на УСН с 2025 года являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Есть три режима уплаты НДС:

• освобождение от НДС
• специальные ставки (5/7%)
• общеустановленные ставки (20/10%)

О запланированных изменениях в программе по учету НДС при УСН можно посмотреть в Мониторинге законодательства по первой и второй ссылкам. Разберемся, в чем разница и какие ставки можно применять.

Освобождение от НДС

Налогоплательщики на УСН могут рассчитывать на освобождение от НДС. Оно регламентировано ст. 145 НК РФ. Мы можем воспользоваться им, если наш доход за 2024 год составил до 60 млн ₽.

Что нужно подать в налоговую для заявления освобождения от НДС?

Специальных форм подавать не нужно. Вы подаете декларацию УСН, в которой есть сумма вашего дохода. При доходе в декларации менее 60 млн ₽ налоговая автоматически отметит, что вы освобождены от НДС, и не будет ждать от вас декларацию по НДС.

Нужно ли выставлять счет-фактуру с 2025 года?

Счета-фактуры не нужно будет выставлять в соответствии с п. 2 ст. 2 ФЗ-362 от 29.10.2024.

Нужно ли подавать декларацию по НДС?

При освобождении от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ декларацию подавать не нужно. За исключением случаев, когда организация является налоговым агентом или по желанию выставила счет-фактуру со ставкой 20% — об этом читайте ниже.

Что, если наш контрагент на ОСНО хочет, чтобы мы выставили ему счет-фактуру с НДС 20%?

Как и до 2025 года, мы можем выставлять контрагентам счета-фактуры по ставке 20%. При этом мы должны сдать декларацию и заплатить НДС. Однако права на вычет по входящему НДС у нас не возникает.

Можем ли мы по желанию применять ставку НДС 5/7%?

Нет. Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ предоставляется автоматически, и от него нельзя отказаться.

Что, если в 2025 году мы утратим право на освобождение от НДС?

Если в 2025 году доход вашей компании превысит 60 млн ₽, то с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение доходов, вы становитесь налогоплательщиком НДС и должны будете выставлять счета-фактуры с НДС и сдавать декларацию по НДС.

При достижении 50% от 60 млн программа вас предупредит. Это предупреждение вы сможете увидеть в банковских выписках.

Нужно будет выбрать ставку НДС. Поэтому с 2025 года нужно предельно внимательно следить за доходами во избежание некорректного ведения учета по НДС.

Для этого вам нужно:

• своевременно загружать банковские выписки, как минимум один раз в месяц
  анализировать отчет Анализ учета по УСН

• следить за предупреждениями в банковских выписках

Уже сейчас, в обновленных версиях (3.0.160), программа предупреждает, если доход приближается к лимиту в размере 60 млн ₽.

О том, как выбрать ставку НДС, читайте дальше.

Специальные ставки НДС

Если ваш доход за 2024 год составил от 60 млн ₽ до 250 млн ₽, вы можете выбрать ставку НДС 5%. При доходе от 250 млн ₽ до 450 млн ₽ можно выбрать ставку НДС 7%.

При применении специальных ставок есть особенности применения вычетов по НДС.

Также с января 2025 года потребуется:

• выставлять счета-фактуры по реализациям (в т. ч. на полученный от покупателей аванс)
• вести книги покупок и продаж
• сдавать декларацию НДС

Какое заявление нужно подать в налоговую, чтобы заявить специальную ставку НДС?

Так же, как и с освобождением, специальную форму для заявления ставки НДС подавать не нужно. Налоговая по вашей декларации УСН увидит сумму доходов, сделает вывод о том, что вы должны платить НДС, и будет ждать от вас декларацию НДС. Вы подаете свою первую декларацию НДС и в ней заявляете выбранную вами ставку.

Что важно учесть при выборе специальной ставки?

При выборе специальной ставки НДС нужно помнить: перейти на другую ставку НДС нельзя в течение 12 налоговых периодов (трех лет), за исключением случаев, когда организация или ИП утратили право на применение специальных ставок либо на применение УСН (п. 5 ст. 2 ФЗ-176 от 12.07.2024). Если ваш покупатель на ОСНО захочет, чтобы вы выставили ему счет-фактуру с НДС 20%, вы не сможете этого сделать и должны будете выставить счет-фактуру со ставкой 5 или 7%

Общеустановленные ставки НДС

К таким ставкам относятся 20% и в ряде случаев 10% или 0%.

Если вы выбрали ставку 20%, то имеете право на вычет по входящему НДС. Выбрать между специальной ставкой и общеустановленной можно самостоятельно.

Заявить о выбранной ставке НДС можно так же, как и при выборе специальной ставки: подайте декларацию НДС с выбранной ставкой 20%.

Выбрать выгодную ставку НДС можно с помощью встроенного помощника в 1С:Бухгалтерии.

Как считать доходы УСН при выборе ставки НДС

Важные моменты, которые следует учитывать при подсчете доходов для определения ставки НДС:

• если мы совмещаем УСН с патентом, доход по патенту тоже нужно учитывать. То есть в лимите 60 млн ₽ доходы по патенту тоже учитываются. И если по двум системам за 2024 год у вас доход менее 60 млн, только в этом случае есть право на освобождение от НДС. Это означает, что в 2024 году нужно внимательно составлять Книгу учета доходов по патенту. Так же отметим, что по патенту доход берется фактический, а не предполагаемый. При совмещении УСН и патента программа помогает контролировать сумму дохода

• при применении объекта налогообложения «Доходы —расходы» нужно помнить, что при расчете дохода расходы мы не вычитаем
  для определения доходов следует использовать правила той налоговой системы, которую вы применяли в 2024 году. Например, налогоплательщики УСН используют ст. 346.15 НК РФ

Чем мы можем вам помочь

Важно заранее подготовиться к предстоящим изменениям, связанным с налоговой реформой 2025 года, и оценить свои возможности. Переход с УСН на ОСНО или с ОСНО на УСН — это сложная задача, которая требует:

• проверки данных
• внесения остатков налогового учета
• выверки корректности внесенных данных
• знания особенностей налогового учета при переходе между системами налогообложения

Иначе говоря, одной кнопкой не перейти.

Переход на новую систему налогообложения или настройка учета НДС — это то, на чем мы специализируемся. Сейчас мы активно готовимся к таким вопросам: продумываем процессы, которые можно автоматизировать, задаем вопросы по правомерности признания расходов и доходов при переходах аудиторам и разработчикам программы 1С.

Мы поможем вам сделать процесс перехода максимально гладким и эффективным, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии вашего бизнеса, не отвлекаясь на налоговые сложности. Не ждите, пока изменения вступят в силу — свяжитесь с нами уже сегодня!

Оставить заявку