Вычет входного НДС по остаткам при переходе с УСН: правила, риски и автоматизация

У многих предпринимателей на УСН, переходящих на НДС, возникает вопрос: что делать с остатками товаров, материалов, ОС и НМА, которые были приобретены ранее? Как заявить для них вычет входного НДС?

Давайте разбираться, что здесь делать, нужно ли нам учитывать трехлетний срок приобретения и как можно автоматизировать процессы.

Учет входного НДС по остаткам — переходный период

Посмотрим, что говорит закон. В соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ, налогоплательщик на УСН, применяющий общеустановленные ставки НДС (сейчас это 20% и 10%), может принять к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам и т.д.), приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года при выполнении следующих условий:

• средство не было введено в эксплуатацию до 1 января 2025
• если это нематериальные активы, то они не приняты к учету до 1 января 2025
• товары (работы, услуги) не были использованы до 1 января 2025 — при УСН с объектом «доходы»
• НДС по товарам (работам, услугам) не был учтен в расходах до 1 января 2025 — при УСН с объектом «доходы минус расходы» п.п. 9, 9.1 и 9.2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ

Заявить вычет НДС по остаткам можно по правилам гл. 21 НК РФ:

• при наличии надлежаще оформленных счетов-фактур от поставщиков
• при использовании указанных приобретений в деятельности, облагаемой НДС

Учет входного НДС по остаткам в иных ситуациях

Но что делать, если ваша организация или ИП на упрощенке перешли на общеустановленные ставки, например, с середины 2025 года? Или вы утрачиваете право на освобождение от НДС с начала 2026 года — например, в связи с превышением установленного лимита доходов?

Еще вариант из недалекого будущего: например, три года вы на упрощенке будете применять пониженные ставки НДС 5% или 7%, а с 2028 года решите применять общеустановленную ставку НДС, при этом у вас также будут остатки неиспользованных товаров и других материальных ценностей, приобретенных уже после 1 января 2025 года.

Применяется ли в этих случаях механизм вычета входного НДС?

Оговоримся сразу: подобные вопросы пока нормативно не урегулированы. Однако, по мнению экспертов 1С, в указанных ситуациях можно применять механизм вычета входного НДС, предусмотренный Законом №176-ФЗ, при выполнении требований, аналогичных для переходного периода.

Учет трехлетнего срока приобретения при отражении вычета НДС

Также возникает вопрос: учитывается ли трехлетний срок с момента приобретения ценностей на момент перехода на ставку 20%? Следует ли сразу заявлять весь положенный вычет или можно его переносить на более поздние сроки?

Данные вопросы также нормативно не урегулированы. По мнению экспертов 1С, во избежание налоговых рисков, при заявлении вычета НДС все-таки следует учитывать трехлетний срок с момента приобретения. Этот вычет можно переносить на будущие периоды, но с учетом трехлетнего срока приобретения.

Анализ остатков по партиям товаров

В программе 1С:Бухгалтерия для того, чтобы заявить вычет входного НДС, надо проконтролировать остатки по товарам и другими материальным ценностям.

В нашем случае мы анализируем оборотно-сальдовую ведомость по 41 счету в разрезе документов поступления.

В этих документах нужно проконтролировать:

• аличие предъявленного НДС
• истечение трехлетнего срока
• наличие счетов-фактур

УСН «Доходы минус расходы»: анализ остатков по партиям товаров

Для УСН «Доходы минус расходы» анализ таких остатков можно делать с помощью универсального отчета, сформированного в регистре «Доходы при УСН». В этом отчете можно видеть выделенный НДС.

Помощник отчетности по НДС. Подготовка к вычету остатков НДС

Сейчас 1С анонсировали добавление новой обработки «Подготовка к вычету НДС, учтенного в стоимость».

При подготовке декларации эта обработка сама предложит подготовить к вычету НДС, учтенный в стоимости остатков приобретенных ценностей.

Программа будет анализировать остатки ценностей на указанных счетах, рассчитывать сумму НДС, которая ранее была включена в стоимость, и формировать документы Ввод остатков. По умолчанию эти документы будут формироваться за 3 года, но этот период можно будет изменить.

С помощью кнопки

1. Подготовить НДС к вычету программа сформирует три списка документов.

1. Документы ввода остатков
2. Список документов, где вычет недоступен (например, с истекшим сроком для вычета)
3. Список, где не хватает данных для вычета — если их ввести, то вычет будет возможен

Программа предложит дозаполнить недостающие сведения. Если перейти по кнопке, то откроется форма для заполнения недостающих сведений, состоящая их двух табличных частей. В первой части будут указаны партии (документы поступления товаров) — здесь можно будет внести недостающие счет-фактуры, если они предъявлены.

Во второй части таблицы указываются конкретные товары или другие материальные ценности. Здесь нужно будет указать недостающую ставку НДС. Если ставка единая, то можно будет ее установить сразу для каждого документа. Если ставки в позициях различаются, то можно будет сделать вручную.

После этого заявить вычет можно будет вычет штатными средствами — с использованием документа формирования записей книги покупок.

Готовая доработка по вычету входного НДС

В начале 2025 года, когда не была предусмотрена автоматизация вычета, мы создали доработку, которая поможет бухгалтерам упростить ввод документов по выделению НДС из стоимости товаров и формированию вычета НДС. Также мы адаптировали ее для пользователей 1С:Фреш.

Если не хотите ждать автоматизацию от 1С, то можете воспользоваться нашим решением, оно актуально и сейчас.

Заказать расширение