Что делать, если нулевая ставка при экспорте несырьевых товаров не подтверждена в течение 180 дней

В нашей статье Успеть за 180 дней: как вести учет НДС при экспорте несырьевых товаров и подтвержденной нулевой ставке мы рассказали, как вести учет в программе, когда нулевая ставка подтверждена в течение 180 дней. Но бывают ситуации, когда по истечении 180 дней нулевая ставка остается неподтвержденной. В таком случае мы обязаны уплатить налог НДС в бюджет.

А как быть, если мы точно знаем, что подтвердим ставку позже? Рассмотрим, как правильно отразить эту ситуацию в программе 1С:Бухгалтерия предприятия.

Нулевая ставка не подтверждена в течение 180 дней: инструкция для 1С:Бухгалтерии

Оформляем поступление и реализацию товара на экспорт по стандартной схеме, описанной в статье.

В случае непредставления в налоговый орган в установленный срок документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0%, налогоплательщики регистрируют в книге продаж счета-фактуры на реализацию.

При формировании документа Подтверждение нулевой ставки НДС ставим событие Не подтверждена ставка 0%.

При проведении документа автоматически формируется счет-фактура. Данные в счете-фактуре будут заполнены автоматически на основании Подтверждения нулевой ставки НДС.

В документе Счет-фактура выданный будет указан код вида операции 01. Для достоверной информации можно снять галочку Выдан (передан контрагенту), так как этот счет-фактура выписывается в одном экземпляре и контрагенту не передается.

После проведения документа Подтверждение нулевой ставки НДС формируются бухгалтерские проводки:

• по дебету счета 68.22 и кредиту счета 68.02 — на сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет
• по дебету счета 91.02 и кредиту счета 68.22 — на сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и отнесенную в БУ на прочие расходы

Для целей налога на прибыль сумма НДС, исчисленная в связи с неподтверждением права на применение ставки 0%, учитывается в составе расходов.

Если вы уверены в том, что пакет документов будет собран позже, не следует производить списание начисленной суммы НДС. В таком случае ставим ручную корректировку и удаляем проводку.

Следовательно, в связи с отсутствием подтверждения нулевой ставки НДС счет-фактура, сформированный в документе Подтверждение нулевой ставки НДС, будет зарегистрирован в книге продаж.

Начисленная сумма налога по неподтвержденной экспортной отгрузке отражается в разделе 6 налоговой декларации по НДС.

Итоги

• Входящий НДС принимается к вычету по общим правилам, в момент поступления товара или в течение трех лет с момента поступления
• Если налогоплательщик не предоставил в налоговый орган необходимые документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0%, в течение 180 календарных дней, реализация подлежит налогообложению
• Если вы уверены, что ставка НДС будет подтверждена позже, не следует производить списание начисленной суммы НДС на счет 91.02