28 
Содержание
В бухучете за год начислено 2,87 млн ₽ амортизации. В декларации 3-НДФЛ — 955 тыс. Разница почти в два миллиона (67 % потерь) — это не ошибка в нашей истории и не фантастический пример. Такой результат получил один из наших клиентов — ИП на ОСНО (общепит, 94 основных средства на балансе). Поняли это только при детальной диагностике.
Откуда берется такая пропасть и как ее найти до подачи декларации?
Комментарий эксперта
Амортизация — едва ли не самый непрозрачный блок учета ИП: две карточки на каждое ОС и регламенты без единого пропуска за весь год. Чем больше база, тем дороже ошибка. Если перепроведение регламентов за год превратилось в головную боль — напишите нам.
В 1С для ИП на ОСНО амортизация считается дважды:
Эти расчеты не связаны между собой напрямую. Каждый берет данные из своей карточки. У одного основного средства может быть бухгалтерская амортизация — и нулевая в декларации. Или бухгалтерская 100 тыс. в месяц, а налоговая — 60 тыс. В отличие от расчета НДФЛ-агента, где бухгалтер видит начисление и сразу понимает налог, с амортизацией ИП так не работает.
При вводе основного средства в 1С документ Принятие к учету ОС заполняется на двух вкладках: Бухгалтерский учет и Налоговый учет. Это буквально две отдельные карточки — для двух расчетов.
Налоговые данные ОС при этом попадают в регистр сведений Первоначальные сведения ОС: налоговый учет. Именно из него регламент берет стоимость и срок для амортизации в декларации.
Документ Принятие к учету ОС, вкладка Налоговый учет — отдельная карточка для расчета амортизации ИП: первоначальная стоимость НУ, норма, порядок включения в расходы
В налоговой карточке есть три ключевых поля:
Налоговая амортизация рассчитывается от первоначальной стоимости НУ, а не БУ. Если в налоговой карточке стоимость 800 000 ₽, а в бухгалтерской — 1 000 000 ₽, амортизация в декларации будет на 20 % меньше.
Если налоговую карточку не заполнили, в декларацию по этому ОС не попадет ни рубля. Эта ошибка встречается очень часто, особенно у тех, кто добавлял ОС при подготовке к первой декларации.
В нашем кейсе с 67-процентным расхождением 82 % потерь (1,58 млн из 1,91 млн) объяснялись одним параметром в налоговой карточке: порядок включения = Стоимость не включается в расходы. Это означает, что это ОС вообще не амортизируется в декларации. В бухучете амортизация идет до конца срока, а в 3-НДФЛ — ноль.
Чаще всего — при переходе с УСН на ОСНО. На УСН организация уже списала стоимость ОС в расходы (единовременно или постепенно, по спецправилам). При переходе на ОСН эти ОС получают статус Стоимость не включается в расходы, так как амортизировать их повторно нельзя, они уже ушли в расходы при другой системе налогообложения.
Но для бухгалтера, который видит 60 работающих основных средств на счете 01 и амортизацию по ним на счете 02, а в декларации ноль, это выглядит как потеря расходов.
Еще 14 % разрыва в том же кейсе дала другая ситуация: ОС амортизируется в НУ, но первоначальная стоимость НУ меньше бухгалтерской, потому что часть уже была принята в расходы при УСН. В этом случае в декларацию идет «остаточная доля», а не полная амортизация.
Мы систематизировали все случаи расхождений, с оторыми сталкивались.
Кассовый метод распространяется на все расходы ИП, и амортизация не исключение. Пока поставщику не уплачено за основное средство, амортизация в декларацию не начисляется.
В бухгалтерском учете она идет с момента принятия ОС к учету. В налоговом учете — только с момента оплаты. Если ОС в рассрочке на три года, в декларацию амортизация пойдет только по той части, которая уже оплачена. Начисление начнется с месяца, следующего за оплатой, и только от оплаченной суммы.
Один из наших клиентов именно так потерял амортизацию по саладетте стоимостью 34 000 ₽ за год: оборудование работает, в бухучете амортизируется, а в декларации — ноль. Причина: счет поставщику так и не был оплачен.
Это практическое следствие, которое важно знать. Когда вы исправляете ситуацию (заполняете налоговую карточку, оплачиваете поставщика, включаете начисление амортизации), прошлые месяцы сами не пересчитаются. Операция Амортизация и износ основных средств выполняется строго за текущий месяц. Она каждый раз берет те ОС, которые активны сейчас, с текущими параметрами.
Чтобы исправить декларацию за прошедший период, нужно перепровести регламент за каждый месяц, начиная с того, в котором появилась ошибка. В 1С это делается через Закрытие месяца: ужно выбрать нужный месяц и перевыполнить операцию Амортизация и износ основных средств.
Если налоговая карточка не была заполнена с января, а обнаружили это в декабре, придется перепровести регламент за все 12 ;месяцев. Это занимает несколько минут, но важно не забыть.
Основные средства стоимостью до 100 000 ₽ можно учитывать по-разному:
Для объектов стоимостью свыше 100 000 ₽ возможен только расчет через амортизацию, единовременное списание не допускается (ст. 256 НК РФ).
Есть технический нюанс, который неприятно удивляет при перепроведении регламентов. Если документ Принятие к учету ОС был помечен на удаление или признан недействительным, а регламент за тот период не перепроведен, в бухгалтерском учете появляется амортизация по уже несуществующему ОС. Счет 02 показывает начисление, счет 01 пустой, карточки нет.
В декларации за счет этого лишних расходов не возникнет (налоговый учет ведется по регистрам ИП, а не по проводкам), но ОСВ по счету 02 будет выглядеть неправильно. Решение: перевыполнить операцию Амортизация и износ основных средств в Закрытии месяца за соответствующие месяцы. «Призрачные» движения автоматически исчезнут.
Для каждого основного средства ответьте на вопросы:
По регламентам:
Контрольная цифра: сопоставьте итог Кт 02 за период (оборот по счету 02 в ОСВ) с суммой амортизации в помощнике заполнения 3-НДФЛ (строка 104 203). Если расхождение более 10–15 %, стоит разобраться в причинах.
Наше расширение Расчет налога ИП НДФЛ раскладывает амортизацию по причинам прямо на экране: отдельно показывает, сколько потеряно из-за УСН-статуса, сколько — из-за неоплаченных ОС, сколько — из-за незаполненных карточек. По каждой строке доступна кликабельная детализация до конкретного основого средства.
В следующей статье разберем зарплату, страховые взносы и прочие расходы ИП: где в декларации они оказываются, что входит в каждую строку и почему нулевая зарплата в помощнике 3-НДФЛ при полных оборотах по счету 70 бывает не ошибкой, а нормой.
Руководитель и соучредитель ГК «Простые решения», руководитель отдела корпоративных внедрений и лаборатории ИИ, главный по 1С, преподаватель 1С:УНФ, специалист-консультант
Подписывайтесь на проУНФ и ИИ | Простые
решения в телеграме — будет интересно!
Просто, по делу и без воды — как для себя, как для людей. Делимся кейсами, советами и
полезным для бизнеса, который растёт.
Поможем с внедрением
Обучим работе
Настроим программы
Допишем новые функции
Будем регулярно обновлять программы и консультировать по вопросам учета
Решим проблему точечно или возьмем
MAX
Чтобы комментировать, можно авторизоваться через Яндекс ID или VK ID
Можно и без авторизации