Как рассчитать УСН «Доходы» при продаже через Ozon или Wildberries в 1С:Бухгалтерии по-новому (в соответствии с мнением ИФНС)

В прошлый раз мы рассказывали, как правильно отражать доходы в УСН при продаже на маркетплейсах Wildberries и Ozon:

• для УСН «Доходы»
• для УСН «Доходы — расходы»

Пришло время написать следующую статью из этого цикла.

Что случилось и история вопроса

Вопрос отражения доходов в УСН давно спорный. Позиции Минфина и налоговых органов были разными.

Минфин в своей позиции от 03.04.2020  № 03-11-11 /26872 говорил, что доход УСН надо признавать тогда, когда деньги от продаж на маркетплейсах поступают на расчетный счет. Но это немного странно, ведь продажа состоялась, покупатель заплатил деньги, они лежат у Wildberries или Ozon и организация просто их пока что не выводит на свой расчетный счет. И это именно решение организации, когда и какую сумму вывести. Получалось, была доступна манипуляция налогами. С чем и спорила налоговая от 04.08.2017  № СД-4-3 /15363@. То есть, по мнению налоговой, УСН доход должен возникать в момент, когда маркетплейс отчитался о продажах комитенту (умные формулировки приводить не будем, но их можно почитать, например, тут).

Споров было много, и каждый налогоплательщик сам решал, как поступать: идти по пути автоматизации 1С или быть «осторожным налогоплательщиком» и как-то руками переделывать УСН в 1С.

Если быть честными, мы были больше на стороне 1С, так как привыкли доверять. Ведь действительно, если позиция поменяется, 1С ее обязательно учтет и что-то сделает. Поэтому мы кушали попкорн и наблюдали за ситуацией. Хотя нет, мы даже обращались в 1С по официальным каналам, и разработчики говорили, что придерживаются писем Минфина и реализация точки зрения налогового органа не планируется.

Но в какой-то момент накопилась критическая масса вопросов от бизнеса, Минфин высказал иную позицию от 01.09.2023  № 03-11-11 /83988, и фирма 1С начиная с версии 3.0.164 изменила порядок отражения расходов. И даже просит пользователей перепровести все документы с начала 2024 года для определения правильного налога.

Например, такое окно мы увидим, если войдем в журнал Маркетплейсов.

Давайте детальнее разберемся в движениях и заполнении КУДиР, чтобы у вас не осталось вопросов, и расставим акценты.

Проверяем, как работает новый порядок в 1С:Бухгалтерии

У нас будет точно такой же пример, как в прошлый раз, но мы будем разбираться в пономенклатурном учете:

• купили товар 1 штуку по цене 3 000 рублей
• передали товар в Ozon
• Ozon отчитался о продаже товара за 10 000 рублей
• Ozon выставил комиссионное вознаграждение 1 000 рублей
• Ozon выставил акт об оказании услуг на 2 000 рублей
• Ozon перечислил 7 000 рублей (сумму за вычетом оказанных услуг и комиссии)
• заплатили 3 000 рублей поставщику товара

Наша цель — проконтролировать расчет налога и понять, какими документами какие действия делаются по УСН. Мы ожидаем, что доходы по УСН составят 10 000 рублей.

Купили товар 1 штуку по цене 3 000 рублей

Операция оформляется документом Поступление на 41-й счет.

УСН: ничего не отражается.

Передали товар в Ozon

Операция оформляется документом Реализация (передача на реализацию). Товар передается со счета 41 на счет 45.

УСН: с точки зрения УСН доход не возникает.

Ozon отчитался о продаже товара за 10 000 рублей

Операция оформляется документом Отчет комиссионера (розничные продажи). Происходит реализация товара, и возникает долг покупателя — Ozon — перед нашей компанией.

УСН: внимание, тут начинается отличие от прошлой схемы. Доход признается в полной сумме продаж.
Как было раньше: по УСН ничего не отражалось

Важный момент: в инструкциях фирмы 1С показана необходимость заполнения дат получения оплат от покупателя. Мы думаем, что именно этими датами будет признаваться доход УСН, а не датой документа.

Но, возможно, это спорное решение (не уверены, что стоит так делать):

• в документе Отчет комиссионера о розничных продажах (который обычно и надо использовать при операциях с маркетплейсами) такой возможности нет
• непонятно, на что повлияет такое тщательное указание дат дохода, так как в нужном квартале все доходы будут учтены

Поэтому пока мы не сильно советуем исполнять эту рекомендацию.

Ozon выставил комиссионное вознаграждение 1 000 рублей

Озон выставляет сумму комиссии отдельным документом УПД. Поэтому рекомендуется не указывать комиссию в Отчете комиссионера, а оформлять отдельный документ Поступление на услугу комиссионного вознаграждения. При этом используем счет 60 (обычные расчеты с поставщиком), а договор — с комиссионером (тот же, который использовали ранее при продаже).

В нашем случае Поступление оформлено позже, чем Отчет комиссионера, поэтому на счете 62 у Ozon висит долг. Этот долг автоматически зачитывается.

УСН: ничего не отражается, ведь весь доход уже признан.
Как было раньше: отражался доход по УСН (организации и ИП часто забывали это делать, так как операция неочевидная).

Ozon выставил акт об оказании услуг на 2 000 рублей

Эта операция аналогична операции выше и с точки зрения проводок, и с точки зрения УСН.

Ozon перечислил 7 000 рублей (сумму за вычетом оказанных услуг и комиссии)

Операция отражается документом Поступление на счет. Так как мы используем обычный счет 62 для расчетов с Ozon, выбираем операцию Оплата от покупателя. Долг Ozon погашается.

УСН: ничего не происходит.
Как было раньше: признавались доходы в обычном порядке, как при оплате от покупателей.

Мы заплатили 3 000 рублей поставщику товара

Эта операция отражается документом Списание со счета (оплата поставщику). Долг перед поставщиком уменьшается.

УСН: ничего не отражается.

Проверим начисления налога по УСН и книгу доходов и расходов

Проверим себя отчетом Анализ состояния налогового учета по УСН. В нем мы видим ожидаемые суммы доходов и расходов.

Если мы построим книгу учета доходов и расходов, мы также увидим ожидаемые цифры.

Два варианта признания дохода от продаж через маркетплейс

После обновления 1С:Бухгалтерии до версии 3.0.164 бухгалтеры, которые занимаются учетом маркетплейсов, опять разделились на два лагеря:

• первый лагерь был доволен новой поддержкой изменений и тем, что теперь нет необходимости вручную фиксировать доход. Эти бухгалтеры перепровели документы и признали доходы в соответствии с рекомендациями Минфина
• второй лагерь выразил недовольство этими изменениями и потребовал вернуть прежние условия признания дохода УСН

Разработчики 1С оперативно отреагировали на отзывы пользователей и в версии 3.0.164.23 добавили настройку, которая позволяет выбрать метод признания дохода в зависимости от предпочтений бухгалтера.

Чтобы настроить учет дохода под себя:

• обновите программу до 3.0.164.23
• зайдите в меню Главное — Настройки — Налоги и отчеты
• выберите вариант признания дохода, которого вы придерживаетесь

Выводы

Что ж, можем сказать следующее:

• 1С действительно изменила логику программы под давлением общественности и Минфина
• все работает ожидаемо (по новой логике)
• стало проще и понятнее
• придется больше платить налогов (точнее, не больше, а быстрее, не получится «спрятать» налоги в личном кабинете маркетплейса)
• если вы придерживаетесь первоначального способа учета дохода и готовы отстаивать свою позицию в суде, такая возможность теперь поддержана разработчиками

Самое главное

1. Обновите программу 1С:Бухгалтерия до версии 3.0.164.23
2. Внимательно прочитайте наш разбор
3. В разделе Налоги и отчеты выберите способ признания дохода, которого вы придерживаетесь
4. Перепроведите документы за 2024 год, чтобы налоги правильно пересчитались, если выбрали способ получения дохода по дате получения оплаты от покупателя комиссионером
5. При необходимости заплатите пени (если не хотите, чтобы «висел» этот риск)

Надеемся, что наша статья была для вас полезной! А если вы не хотите разбираться в сложностях налогообложения маркетплейсов, приходите к нам на бухгалтерское обслуживание или обслуживание вашей 1С.