Учет белорусского НДС в 1С:Бухгалтерии 2.0

Правовая справка  

п.2 ст.2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее Протокол), вступивший в силу с 1 июля 2010 года.

Суммы косвенных налогов исчисляются налогоплательщиком импортером по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - импортера - п.5 ст.2 Протокола Косвенные налоги уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров -

п.7 ст.2 Протокола

Суммы косвенных налогов, уплаченные (зачтенные) по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары -

п.11 ст.2 Протокола

Таким образом, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками в бюджет Российской Федерации по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, подлежат вычету в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с положениями ст.171 и ст.172 НК РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ на суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, после принятия на учет ввезенных товаров при наличии документов, подтверждающих уплату указанных сумм, и при использовании данных товаров для осуществления операций, облагаемых НДС. Следовательно, суммы НДС, уплаченные на территории РФ по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Казахстан, могут быть включены в налоговые вычеты после выполнения всех вышеперечисленных условий, но не ранее периода, в котором налог на добавленную стоимость по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации — письмо Минфина РФ от 20.01.2011 №03-07-13/1-03

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров налогоплательщик обязан представить в налоговый орган, на территорию которого импортированы товары налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик должен представить в налоговый орган комплект документов, перечисленных в п.8 ст.2 Протокола.

Применение методик заложенных в 1С:Бухгалтерию 8 редакцию 2.0

Для максимально прозрачного контроля за операциями по импорту из Республики Беларусь (данная методика подходит для всех стран Таможенного союза, далее по тексту пример на основе Беларуси) необходимо несколько модифицировать стандартный план счетов. Для цели раздельного учета входящего внутреннего НДС, НДС по импорту и НДС по импорту из Белоруссии, необходимо добавить счет 19.Б (Рисунок 1).

Рассмотрим основные этапы отражения Белорусского НДС в учете. 

Приняты к учету полученные товары

Рисунок 3 — Пример заполнения документа Поступление товаров и услуг  

На основании созданного документа Поступление товаров и услуг необходимо выписать фиктивный счет-фактуру, который будет использоваться для контроля начисленного и возмещенного НДС (аналитика счета 19.Б).

Начислен НДС, причитающийся к уплате в российский бюджет

Рисунок 4 — Параметры типовой операции начисления НДС

В качестве аналитики Счета-фактуры полученные указывает счет-фактуру, зарегистрированную на предыдущем этапе. Результат проведения документа представлен на рисунке 5.

Рисунок 5 — Результат проведение документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет)

Уплачен НДС в бюджет

Данная операция оформляется документами Платежное поручение и Списание с расчетного счета, при помощи операции Перечисление налога. Счет дебета 68.Б.

НДС отнесен на расчеты с бюджетом

Рисунок 6 — Заполнение документа Счет-фактура полученный

В табличной части «Товары и услуги» необходимо добавить новую строку и заполнить следующим образом:

• Вид ценности: Таможенные платежи
• Сумма: стоимость поступивших товаров
• Ставка НДС: ставка НДС, по который был начислен налог
• Счет учета: 19.Б
• Событие: Предъявлен НДС к вычету.

На закладке Счет-фактура устанавливаем флаг Использовать документ расчетов как счет-фактуру (Рисунок 7).

Рисунок 7 — Пример заполнения документа Отражение НДС к вычету

Подобное заполнение документа обеспечивает правильное отражение операции и в бухгалтерском учете и в книге покупок и в декларации по НДС. Результат проведения документа представлен на рисунке 8.

Рисунок 8 — Результат проведение документа «Отражение НДС к вычету»

Построение отчетов по Белорусскому НДС

Контролировать НДС по каждой из импортных сделок можно при помощи стандартных бухгалтерских отчетов, например Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.Б (Рисунок 9)

Рисунок 9 — Оборотно-сальдовая ведомость по счету «19.Б»

В книгу покупок операция вычета НДС попадает по дате документа Отражение НДС к вычету (Рисунок 10).

Рисунок 10 — Книга покупок

Сумма НДС по импорту из Белоруссии автоматически попадает в строку 180 раздела 3 декларации по НДС. Для корректного заполнения декларации необходимо для строки 180 установить способ заполнения Заполнять автоматически с корректировкой и вычесть сумму белорусского НДС, а в строку 190 эту сумму вручную заполнить. Этими действиями мы обеспечиваем корректность данных даже после автоматического переполнения декларации.

Мы очень надеемся, что данная статья поможет вам понять методику учета НДС по Беларуси, сформировать верные проводки и правильно заполнить книгу покупок! Спасибо за внимание.

Мордвин Сергей преподаватель 1С, специалист-консультант   mors@1eska.ru   +7(499) 653-71-10

Внимание! Разработана новая методика учета в 1С:Бухгалтерии 3.0