Расходы при УСН не попадают в КУДиР: оплата иностранному поставщику через посредника

Клиент обратился к нам с проблемой: компания на УСН Доходы — расходы торгует оптом и на маркетплейсах, товар закупает у иностранного поставщика, а платит не напрямую в валюте, а через платежного агента — переводит ему рубли, а он уже сам рассчитывается с поставщиком. Товар давно продан, деньги давно перечислены, а расход по себестоимости в КУДиР так и не появился. Разберемся, почему так вышло и что с этим делать.

В чем проблема

При УСН Доходы — расходы программа признает расход на покупной товар не по факту проводки, а когда одновременно выполнены три условия:

• товар оплачен поставщику
• получен от поставщика
• продан покупателю

Все три статуса программа отслеживает в специальном регистре Расходы при УСН. В нашем случае в цепочке участвуют два разных контрагента:

• платежный агент — мы фактически платим деньги
• иностранный поставщик — везет нам товар

Программа же оплату видит только там, куда она реально ушла — то есть на контрагенте Платежный агент. Про то, что должок перед иностранным поставщиком тем самым погашен, она не знает.

На скриншоте движений документа Реализация (акт, накладная, УПД) видно статус Не оплачено по приходу, несмотря на то что деньги давно переведены.

Пока висит статус Не оплачено, расход не уйдет в КУДиР, даже если товар уже продан.

Что делать

Нужно показать программе, что оплата, ушедшая агенту, на самом деле закрыла долг именно перед иностранным поставщиком. Делаем это в два шага.

Шаг 1. Оформляем оплату агенту и отражаем поступление товара как обычно

Смотрим документ Списание с расчетного счета, которым платили агенту, — на нем получатель Платежный агент, сумма в рублях, счет 76.09:

Поступление от иностранного поставщика:

Заводим отдельный Транзитный договор: вид С поставщиком, контрагент — тот же платежный агент, но валюта расчетов и валюта оплаты — та, в которой рассчитывается иностранный поставщик (у нас это юани):

Это важный момент: если оставить договор рублевым, взаимозачет на следующем шаге не сведет суммы — у иностранного поставщика долг числится в валюте, а не в рублях.

Дальше документом Операция, введенная вручную переносим оплату агента на этот договор:

• дебет 60.22 (авансы, выданные в валюте) — платежный агент, транзитный договор
• кредит 76.09 — платежный агент, агентский договор, по которому реально платили
• в документе расчетов с обеих сторон — именно то списание с р/с, которым переводили деньги

Шаг 2. Взаимозачет между агентом и иностранным поставщиком

Теперь, когда долг агенту стал валютным, можно свести его с реальным поставщиком. Создаем Корректировку долга (вид Прочие корректировки):

• дебитор — платежный агент
• кредитор — иностранный поставщик

Нажимаем Заполнить на обеих вкладках.

А на Дебиторской задолженности — наш транзитный договор (счет 60.22) с документом расчетов — той же оплатой, что мы переносили на шаге 1.

На Кредиторской задолженности должна подтянуться поставка от иностранного поставщика (счет 60.21):

Если всё заполнилось верно, после проведения останется одна-единственная проводка: Дебет 60.21 (иностранный поставщик) — Кредит 60.22 (платежный агент, транзитный договор). Именно эта проводка и сообщает программе, что поставка оплачена.

Проверяем результат

В документе Корректировка долга по регистру Расходы при УСН статус Не оплачено должен пропасть, останется только Не списано (товар оплачен и получен, но пока не продан):

Перепроводим документ реализации, которым продавали товар. Раньше там было Не оплачено — теперь статус Не списано:

А на самой реализации появляется вкладка Книга учета доходов и расходов (раздел I) — себестоимость товара наконец встала в расход:

Заключение

Мы завели транзитный валютный договор, перенесли на него оплату платежного агента и закрыли его взаимозачетом на реального иностранного поставщика — немного обхитрили программу, чтобы она увидела то, что видим мы: товар оплачен. В результате все три условия — оплата, поступление, реализация — сошлись, и расход корректно встал в КУДиР по УСН.

Если вы ведете учет по УСН Доходы – расходы и у вас подозрительно мало расходов, предлагаем вам воспользоваться нашей проверкой — она может указать на потенциальные ошибки, которые влияют на признание расхода и завышение налогооблагаемой базы. Мы также можем найти расходы, которые есть в программе, но почему-то не уменьшают базу УСН.